Как из 65 строителей сделать пятерых, а из одного планшета — налоговую проверку

В славном городе Благовещенске жила-была компания с гордым именем А. Занималась она делом созидательным — строила дома, чинила теплосети и тянула трубы водоснабжения. В 2019 году в организации трудилось 65 верных работников. Но время шло, и к 2022 году штатное расписание фирмы А съежилось, точно шагреневая кожа: в списках осталось всего пятеро.

Объемы работ при этом не только не упали, но и пошли в гору благодаря муниципальным контрактам. Но у налоговых инспекторов, людей по натуре неромантичных, возник резонный вопрос: кто же машет лопатой и кладет кирпич, если в офисе остались лишь директор, механик да пара техников?

Ответ нашелся быстро. Налогоплательщик окружил себя кольцом из 28 самозанятых. Десять из них стали главными героями этой судебной драмы — опытные пенсионеры, старая гвардия, которая еще вчера числилась в штате компании, а сегодня  превратилась в независимых подрядчиков.

Налоговая служба, вооружившись цифровым микроскопом, обнаружила неладное. Шесть «независимых» строителей встали на учет как самозанятые ровно в день подписания договора с заказчиком – проверяемой организацией. Но самое поразительное случилось в виртуальном пространстве: регистрация этих людей и выдача ими чеков происходили с одного и того же электронного устройства. Бухгалтерия компании, желая помочь старшим товарищам, оказала всяческое содействие, не выходя из кабинета.

Свидетель на допросе и вовсе разрушил магию. «О том, что я самозанятый, мне сказали в бухгалтерии, — признался он. — Чеки сам не бил, графику подчинялся, инструменты брал у компании, команды слушал от механика».

Арбитражный суд, изучив эти отношения, пришел к выводу: перед нами не союз свободных художников строителей и заказчика, а классическая трудовая повинность, прикрытая договором об оказании услуг. Ни конкретных объемов работ в актах, ни четкой цены за метр трубы — только регулярные выплаты, подозрительно похожие на зарплату, и полная зависимость от ресурсов заказчика.

Попытка компании оправдаться тем, что работы сезонные, а пенсионеры и так не платят взносы, не нашла сочувствия. Суд сказал: если человек работает как сотрудник, подчиняется дисциплине и использует ваш инструмент — платите за него страховые взносы и НДФЛ в полном объеме.

Итог: трижды отказать налогоплательщику.

Формализм губителен. Налоговая служба давно не смотрит только на бумагу (договор). Она смотрит на процесс: кто дает указания, чей инструмент, откуда выбиваются чеки.
Цифровой контроль тотален. Использование одного IP-адреса или одного устройства для управления личными кабинетами самозанятых — это прямой путь доначислениям.
Бывшие сотрудники — «красная тряпка». Перевод штатного персонала в самозанятые (особенно массовый) гарантирует проверку. В данном деле 7 из 10 человек были экс-работниками организации.

1. Выдерживайте карантин: не заключайте договоры ГПХ с бывшими сотрудниками, если с момента их увольнения прошло менее двух лет (это прямо запрещено законом для НПД, но компании пытаются это обходить, на чем и горят).
2. Уходите от «зарплатности»: в актах указывайте не «работы за месяц», а конкретный результат: «уложено 40 м² плитки», «отремонтировано 2 задвижки», суммы выплат не должны быть одинаковыми из месяца в месяц.
3. Обеспечьте автономность: самозанятый должен приходить со своим инструментом или арендовать его у вас по рыночной цене с реальной оплатой.
4. Никакого администрирования: каждый самозанятый должен сам регистрироваться и сам выбивать чеки со своего смартфона. Любая помощь бухгалтерии в этом вопросе является уликой.
5. Исключите признаки трудового распорядка: в договоре не должно быть графика работы (типа с 8:00 до 17:00), должностных инструкций и указаний на подчинение конкретным должностным лицам компании. Только «Заказчик» и «Исполнитель».
6. Диверсифицируйте риски: если у самозанятого вы единственный источник дохода (99-100%) на протяжении года — это веский повод для переквалификации отношений в трудовые. Ищите исполнителей, у которых есть и другие заказчики.
7. Договоры здесь и сейчас. Не тяните с оформлением договоров, дополнительных соглашений и актов. Договорились с самозанятым – сразу договор, счет, акт. Зачем? Затем, что такие доначисления осуществляются уже давно по итогам камеральных проверок расчетов по страховым взносам и НДФЛ, а не в ходе выездных проверок. Времени на то, чтобы подготовить 100500 договоров и собрать акты у вас мало.
 
Для любителей почитать первоисточник: Дело № А04-2065/2025 (Амурская область, февраль 2026)
 
#мспживи