Новые правила камеральных налоговых проверок: что изменилось с 2026 года

Новые правила камеральных налоговых проверок: что изменилось с 2026 года и как налогоплательщику защитить свои интересы

ФНС России утвердила новые Рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок (Письмо от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@), которые заменили прежние правила от 2013 года. Документ детально регламентирует порядок проверки налоговых деклараций, права и обязанности налоговых органов, а также процедуры, которые напрямую затрагивают интересы налогоплательщиков.

Ниже — разбор ключевых положений, сроков, рисков и способов защиты с учётом новых правил.

Камеральная проверка — это контроль налоговой декларации без выезда на место, по документам, уже имеющимся у налогового органа, либо представленным налогоплательщиком.

Сроки проверки:

• По НДС — 2 месяца (может быть продлён до 3)

• По остальным налогам — 3 месяца

• По отдельным категориям (НДФЛ с документами) — 10–15 рабочих дней

Важно: проверка начинается с момента поступления декларации, без специального решения руководителя. Исключение — налогоплательщики на налоговом мониторинге.

Это главный практический вопрос для бизнеса.

Основания для истребования:

• ошибки или противоречия в декларации

• заявлены налоговые льготы

• заявлен НДС к возмещению

• расхождения с контрагентами по НДС

• уточнённая декларация по истечении 2 лет с уменьшением налога

• импортно-экспортные операции

• налоги на природные ресурсы

Общий срок ответа: 10 рабочих дней. Но если вы не успеваете, в течение одного дня после получения требования можно направить уведомление с обоснованием. Руководитель налогового органа в течение двух дней вправе продлить срок.

Важно: налоговая не может истребовать документы, которые уже были представлены ранее, а также те, которые налогоплательщик не обязан вести.

Декларация может быть признана непредставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ) в случаях:

• отсутствия ИНН или КПП

• отсутствия подписи (для бумажной)

• неверного формата или способа подачи

Последствия:

• налоговая уведомляет вас об ошибке в течение 5 дней

• если ошибка не исправлена — проверка не проводится, а налог считается неуплаченным

Блокировка счетов: если декларация не подана в течение 20 дней после истечения установленного срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам. За 14 дней до этого она направляет уведомление. Блокировка отменяется на следующий день после подачи декларации.

Освобождение от ответственности (важно!):
Если вы подали уточнённую декларацию до того, как налоговая обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, и на едином налоговом счёте есть положительное сальдо для уплаты налога и пеней, — ответственность по ст. 122 НК РФ не наступает (п. 4 ст. 81 НК РФ).

С 2026 года действует система СПОТ, которая связывает предварительное информирование о поставках товаров из ЕАЭС (ДОПП) и обеспечительные платежи (ст. 177 НК РФ).

Для бизнеса это означает:

• ДОПП и платежи отражаются в декларации по косвенным налогам

• если ввоз не состоялся — обеспечительный платёж можно вернуть (в течение 3 лет)

• при расхождениях с системой СПОТ налоговая может потребовать пояснения или провести проверку

Новые Рекомендации — не просто замена старого документа. Это серьёзное обновление правил игры.

Вместо одного письма 2013 года ФНС утвердила комплексный документ, который систематизирует все актуальные подходы к камеральным проверкам.

Впервые детально прописаны алгоритмы для нестандартных ситуаций:

• смерть индивидуального предпринимателя (как завершать проверку)

• проверка уточнённых деклараций

• подтверждение экспортной ставки 0% по НДС

• проверка деклараций с заявленным возмещением НДС (ст. 176 НК РФ)

В Рекомендациях закреплены механизмы работы с Национальной системой прослеживаемости товаров (НСПТ) и СПОТ. Инспекторы теперь обязаны сверять данные с этими системами, что снижает риски цепочек фиктивных поставщиков.

Появились чёткие сроки: уведомление за 14 дней до блокировки, возможность продления срока ответа, привязка освобождения от штрафов к состоянию единого налогового счёта.

Новый документ прямо перечисляет действия, которые вправе проводить инспектор:

• вызов налогоплательщика для пояснений (ст. 31 НК РФ)

• запросы в банк и оператору платформы цифрового рубля (ст. 86 НК РФ)

• допросы свидетелей

• назначение экспертизы

• осмотр помещений (в случаях, предусмотренных ст. 92 НК РФ)

Отдельные нововведения касаются непосредственно НК РФ:

• камеральную проверку может проводить не только инспекция по месту учёта, но и другая по поручению ФНС

• расширены полномочия налогового органа на этапе дополнительных мероприятий (включая выемку документов)

• допускается рассмотрение материалов проверки с использованием видео-конференц-связи

1. Соблюдайте сроки подачи — просрочка на 20 дней грозит блокировкой счетов.

2. Отвечайте на требования в течение 10 дней — игнорирование ведёт к штрафам (ст. 129.1 НК РФ) и повышает риск выездной проверки.

3. Храните документы 5 лет — налоговая вправе истребовать их на любой стадии проверки.

4. При ошибке подавайте уточнённую декларацию до обнаружения налоговой — если на едином налоговом счёте есть положительное сальдо, штраф по ст. 122 НК РФ не применяется.

5. Заявляйте вычеты по НДС в течение 3 лет с даты принятия товаров на учёт.

6. Подавайте декларации электронно в обязательных случаях (НДС и др.) — иначе они считаются непредставленными.

7. При импорте из ЕАЭС следите за ДОПП и обеспечительными платежами — новые системы СПОТ и НСПТ стали неотъемлемой частью контроля.

Новые Рекомендации ФНС систематизируют уже действующие механизмы контроля, но одновременно делают их более жёсткими и прозрачными. Для добросовестного налогоплательщика это прежде всего повышение предсказуемости: вы знаете, в какие сроки, на каких основаниях и с какими последствиями налоговая может проверить вашу декларацию. Для недобросовестного — сужение возможностей для манёвра.

Главный принцип защиты остаётся прежним: прозрачность, своевременность и документальная полнота.