Технологическое оборудование не облагается налогом на имущество

Оборудование принято на учет в качестве отдельного объекта

Технологическое оборудование, предназначенное для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса и принятое на учет в качестве отдельных объектов основных средств, по общему правилу не облагается налогом на имущество.

Между тем на практике возникают налоговые споры по этому вопросу. Вот пример одного из них. Общество осуществляло строительство цеха, а также приобрело ряд объектов основных средств (производственные линии), расположив их внутри здания цеха.

По результатам налоговой проверки налоговый орган вынес решение о доначислении обществу налога на имущество, пени и штрафа.

Основанием начисления сумм послужили выводы инспекции о необходимости отнесения всех приобретенных объектов к недвижимому имуществу (зданию и его составным частям).

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать решение налогового органа недействительным. Суд поддержал налогоплательщика. Поясним почему.

Оборудование не относится к зданиям и сооружениям

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации были установлены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов основных средств, отличный от зданий и сооружений.

Начиная с 1 января 2022 года требования к формированию в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций определяются ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает Общероссийский классификатор основных фондов.

В соответствии с названным классификатором оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств.

Исключением являются прямо предусмотренные в ОКОФ случаи, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав.

Например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации.

Оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, в том числе установленное на фундаменте, по общему правилу не классифицируется в качестве сооружений.

Это оборудование подлежит классификации в соответствующих группировках машин и оборудования.

Оборудование не облагается налогом на имущество

Таким образом, отсутствуют основания для отнесения к облагаемому налогом недвижимому имуществу машин и оборудования, поименованных в соответствующем разделе Общероссийского классификатора основных фондов.

Данные объекты основных средств (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, они предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса.

Производственное оборудование, транспортеры поставлены обществу изготовителем в составе линии для производства древесных гранул как движимое имущество и приняты к учету налогоплательщиком в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты основных средств.

Производственная линия предназначена для производства готовой продукции

Приобретенные обществом объекты движимого имущества, формирующие производственную линию, предназначены не для обслуживания здания, а для производства готовой продукции.

Налоговым органом правомерность классификации приобретенного налогоплательщиком имущества в качестве оборудования, подлежащего учету в виде отдельных инвентарных объектов, не опровергнута. Доказательства искусственного разделения в бухгалтерском учете единого объекта основных средств не представлены.

Данные выводы сделаны в пункте 1 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).