Компания не знала о налоговой схеме
Расчетный способ определения налоговой обязанности на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках может применяться.
Но только в случае, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета.
Такая ситуация имеет место, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним (определение Верховного Суда РФ от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 по делу № А76-46624/2019).
Компания не участвовала в согласованных действиях
Например, компания не участвовала в согласованных с контрагентами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности, и не знала о нарушениях ими налогового законодательства.
Компания использовала товар, поставленный контрагентами, в своей хозяйственной деятельности. Приобретение товара документально подтверждено первичными документами поставщиков 2-го звена.
Поэтому суд определил обязательства по НДС, исходя из цены фактических поставщиков (без наценки контрагентов). Это соответствует действительному экономическому смыслу хозяйственных операций компании по приобретению требуемых в ее хозяйственной деятельности товаров (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.01.2026 № Ф09-5918/25 по делу № А76-34529/2024).
Необходимо документально подтвердить расходы
Для учета хотя бы части расходов нужен не абстрактный расчет возможных затрат, а документально подтвержденное обоснование.
При этом необходимо:
1) раскрыть реального исполнителя услуг;
2) представить документы, подтверждающие его расходы.
Иначе не стоит рассчитывать ни на налоговую реконструкцию, ни на определение налоговых обязательств расчетным способом (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.01.2026 № Ф02-4640/2025 по делу № А33-23097/2022).
Налогоплательщик не раскрыл сведения о расходах
Например, организация не раскрыла сведения и доказательства, позволяющие установить расходы при производстве сокрытой продукции (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.12.2025 № Ф06-7099/2025 по делу № А55-14102/2024).
В другом случае компания также не представила сведения и документы, позволяющие установить лиц, осуществивших исполнение работ вместо заявленных субподрядчиков (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.01.2026 № Ф07-12811/2025 по делу № А56-98300/2024).
По иному делу предприятие не раскрыло реальных исполнителей работ, услуг, поставщиков товаров, настаивая на том, что работы были выполнены, услуги оказаны, а товары поставлены именно спорными контрагентами. В этой связи оснований для применения налоговой реконструкции не имелось (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.03.2026 № Ф10-4230/2025 по делу № А64-9213/2022).
Начать дискуссию