В обзоре вы найдете разъяснения Минфина: о включении в налогооблагаемую базу расходов на зарядку электромобиля, об обеспечения заявки, о компенсации соискателям расходов на ПЦР и другое.
1. Налог на прибыль с имущества от банкрота-должника
Средства, полученные по судебному решению в качестве компенсации за исключенное из конкурсной массы должника-банкрота имущество для муниципальных нужд, не поименованы в статье 251 НК, следовательно, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
При этом такие доходы по общему правилу могут быть уменьшены на величину произведенных расходов при их соответствии требованиям статьи 252 НК.
Данная позиция Департамента по аналогичному обращению направлялась письмом Минфина от 07.10.2021 № 03-03-07/81144.
Письмо от 1 ноября 2021 № 03-03-07/88201.
2. Соглашение о новации долга
В случае если между новым кредитором, ранее купившим право требования, и должником заключается соглашение о новации долга, то такое соглашение, не приводит к возникновению доходов и расходов от реализации финансовых услуг у нового кредитора для целей налогообложения прибыли организаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что в случае прощения новым кредитором части долга должнику расходы, связанные с приобретением указанной части долга, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 16 статьи 270 НК.
Письмо от 26 ноября 2021 № 03-03-06/1/95940.
3. Как рассчитать доход от полученных акций в качестве дивидендов
Если реализуемые ценные бумаги ранее были получены организацией в счет погашения обязательств по выплате причитающихся ей дивидендов, цену приобретения таких ценных бумаг для целей налогообложения прибыли организаций, следует определить в размере, равном сумме дохода в виде дивидендов, подлежащих выплате акционеру.
Письмо от 14 сентября 2021 № 03-03-06/1/74354.
4. Долг ликвидируемой компании и субсидиарка: как признать безнадежным
При наличии судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с физических лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной.
По сути, в рассматриваемом случае происходит перевод задолженности юридического лица в задолженность физических лиц перед налогоплательщиком. Учитывая указанное, данная дебиторская задолженность перед налогоплательщиком (задолженность физических лиц, контролирующих должника, перед налогоплательщиком) может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному пунктом 2 статьи 266 НК.
Письмо от 28 июля 2021 № 03-03-06/1/60400.
5. Можно ли учесть в расходах сумму обеспечения по заявке при расчете налога на прибыль
Учитывая, что удержанная сумма обеспечения заявки не соответствует критериям статьи 252 НК (для целей налога на прибыль организаций расходами признаются экономически оправданные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 26 февраля 2021 № 03-03-06/1/13385.
ТОП-10 Налоговых споров за 2021
6. Принятие к учету расходов по чеку без QR-кода
Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
QR-код является обязательным реквизитом.
Письмо от 5 марта 2021 № 03-03-07/15819.
7. Компенсация соискателям расходов по ПЦР-тесту
Возмещение расходов кандидатам на вакантные должности на тестирование на COVID-19 не может быть учтено в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку такие расходы не соответствуют требованиям статьи 252 НК.
Письмо от 22 апреля 2021 № 03-03-06/1/30494.
8. Расходы на зарядку электромобиля при расчете налогооблагаемой базы
Нормами НК не предусмотрено нормирование расходов на зарядку электромобилей, а также не установлены правила определения экономической обоснованности таких расходов.
Экономическая обоснованность данных расходов может быть определена исходя из технических характеристик перезаряжающейся батареи или других портативных устройств аккумулирования энергии.
Письмо от 31 мая 2021 № 03-03-06/3/42061.
9. Отказ от получения дивидендов: что с налогами
Распоряжение акционером (налогоплательщиком) дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу акционерного общества) следует рассматривать для целей применения статьи 275 НК как выплату указанных дивидендов. Соответственно, налоговому агенту надлежит удержать из них соответствующую сумму налога в случае применения к таким дивидендам налоговой ставки, отличной от налоговой ставки 0 процентов, и перечислить ее в федеральный бюджет.
Средства в размере, равном дивидендам, фактически не выплаченным участнику (акционеру) — юридическому лицу в связи с его письменным отказом, за минусом удержанного налога, подлежат налогообложению у хозяйственного общества (акционерного общества) в общеустановленном порядке.
Письмо от 26 мая 2021 № 03-03-06/1/40615
10. Залог ценных бумаг
В том случае если налогоплательщик получает по договору залога ценных бумаг, заключенному в обеспечение обязательств должника — владельца ценных бумаг, право на выплачиваемый эмитентом доход по таким ценным бумагам, то причитающиеся суммы дохода являются безвозмездно полученными и подлежат учету в составе доходов в общем порядке.
Письмо от 8 декабря 2021 № 03-03-06/1/99816.
Начать дискуссию