Вопрос: Как уполномоченный представитель гражданина Бельгии обращаюсь к Вам с просьбой разъяснить порядок применения норм главы 23 НК РФ в части налогообложения сумм, полученных в результате ликвидации организации.
В рассматриваемом налоговом периоде гражданин является налоговым резидентом Российской Федерации.
Гражданин является единственным учредителем бельгийской компании. Взнос в уставный капитал был осуществлен из собственных средств. После ликвидации данной компании в пользу гражданина должно быть распределено оставшееся имущество в виде денежных средств.
В соответствии с налоговым законодательством Бельгии разница между полученными денежными средствами и собственными средствами, вложенными в уставный капитал данной компании, считается дивидендами. Данный доход должен быть обложен налогом в Бельгии в соответствии с законодательством этой страны.
Прошу Вас разъяснить: облагаются ли НДФЛ суммы, а если облагаются, то по какой ставке, которые должны быть получены моим доверителем:
- в пределах первоначального вклада в уставный капитал компании;
- в части, превышающей сумму первоначального вклада в уставный капитал.
Если сумма, которая должна быть получена при ликвидации, в части, превышающей сумму первоначального вклада, подлежит налогообложению в РФ, то возможен ли зачет налога, который должен быть уплачен гражданином в Бельгии?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 04.06.2010 N 10707/ЕС по вопросу налогообложения дохода, полученного в результате ликвидации организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Из письма следует, что оставшееся после ликвидации организации имущество в виде денежных средств подлежит распределению единственному учредителю.
Таким образом, при ликвидации организации у налогоплательщика возникает доход, в виде стоимости распределенного в его пользу имущества, который подлежит налогообложению на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
Если часть полученного налогоплательщиком - резидентом Российской Федерации имущества в виде денежных средств признается в соответствии с законодательством иностранного государства дивидендом, то в отношении такой части применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 4 статьи 224 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 232 Кодекса в случае, если на момент получения дохода за пределами Российской Федерации налогоплательщик являлся резидентом Российской Федерации, фактически уплаченные в соответствии с законодательством другого государств# суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, могут быть засчитаны при уплате налога в Российской Федерации с учетом положений соответствующего договора об избежании двойного налогообложения.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.