Открывается сезон камералок

Открывается сезон камеральных проверок. Одним из инструментов, который все чаще во время подобных мероприятий используют инспекторы, являются выемки документов. Насколько это обоснованно?
814 95
Открывается сезон камералок
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Состояние нормативной базы

Право налоговых органов производить выемку документов закреплено в ст. 31 НК. Это можно делать при проведении проверки, если имеются веские основания думать, что документы подменят, спрячут или вообще уничтожат. Но вот о том, при каких проверках допустимы выемки, при выездных или камеральных, данная статья кодекса умалчивает.

Как известно, камеральные проверки проводятся в два этапа: автоматизированный контроль и углубленная проверка. Когда во время первого этапа (без участия человека) выявляют противоречия – наступает черед углубленной проверки (см. п. 3 ст. 88 НК).

Еще одним основанием для углубленной проверки считается заявление с просьбой о представлении льгот либо о возмещении НДС. Именно на втором этапе в дело вступает человек – налоговый инспектор. Он имеет право требовать представления документов и пояснений от налогоплательщика и иных лиц. Контролеры могут проводить осмотры помещений. Иногда инспекторы могут проводить встречные проверки, назначать экспертизы.

В числе прочих инструментов налогового контроля фигурируют и выемки документов.

Налоговый триллер «Аудитор»

Электронная книга Евгения Сивкова.

Хотите получить БЕСПЛАТНО?

Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Регламентация выемки

Итак, ст. 31 НК не уточняет, при какой проверке допустимы выемки. Однако в п. 1 ст. 87 НК поясняется, что выемки могут проводиться без конкретизации, о какой проверке идет речь. Значит, инспектор наделен подобным правом и при камеральной проверке?

Однако в соответствии с положениями п. 1 ст. 94 НК для проведения выемки необходимо иметь мотивированное постановление должностного лица налогового ведомства, которое осуществляет выездную проверку.

Поскольку при проведении камералки ни о каких постановлениях подобного рода речи быть не может, то и выемку документов на законных основаниях производить нельзя. Поэтому контролеры, как правило, вначале истребуют документы, а затем оформляют их изъятие.

По поводу законности подобных действий существуют различные точки зрения, ведутся ожесточенный споры.

Судебная практика, в соответствии с которой выемка при камералке недопустима:

А в этих случаях суды придерживались противоположной точки зрения:

Что касается Минфина, то это ведомство в своих письмах стоит на точке зрения, в соответствии с которой выемки при камералках абсолютно законны. Впрочем, такие письма нельзя считать источниками права. Так что в конечном итоге следует либо развеять подозрения инспекторов по поводу уничтожения, либо сокрытия вами документов, либо рассчитывать на победу в суде.

Чтобы у налоговиков не было причин для снятия вычетов и начисления штрафов – снижайте налоговую нагрузку бизнеса только законными способами. Целый блок авторского семинара Евгения Сивкова посвящен планированию НДС: льготы и преференции, безопасные методы планирования, как делать нельзя, и как исправить, если сделали. Семинар «Как защитить бизнес в 2023 году» состоится в Москве 29-31 марта.

Участвовать со скидкой 25%

Камералка и снятие вычетов

О том, что при проведении камеральных проверок инспекторы стараются снять вычеты любыми возможными способами, можно долго рассказывать. Остановимся на одной из таких поучительных историй – очень характерный случай.

Компания, специализирующаяся на поставках потребительских товаров, приобрела автомобиль представительского класса. Машину поставили на баланс, компания провела счет-фактуру и попыталась получить вычет.

Типичный случай: у вас НДС на миллион, а вы купили авто миллионов за шесть. Почему бы не зачесть?

Однако контролеры, проводящие камеральную проверку, обратили внимание налогоплательщика на то, что право на вычет НДС возникает лишь в тех случаях, когда имеют место сразу несколько обстоятельств:

  • товар приобретен для совершения операций, которые облагаются НДС;

  • этот товар принят на учет на основе соответствующих первичных документов;

  • имеется должным образом оформленный счет-фактура от продавца.

В данном случае налоговики ориентировались именно на первый показатель. Они посчитали, что машина не использовалась при проведении операций, облагаемых НДС. Более того, автомобиль вообще не использовался для ведения производственной деятельности (разумеется, он ведь был куплен для директора компании).

Однако налогоплательщик имел смелость утверждать, что роскошный внедорожник использовался для перевозки мелкооптовых товаров. Кроме того, машина подобного класса необходима для создания имиджа директора компании как руководителя солидного предприятия.

Налоговики, что называется, закусили удила. Они не захотели, чтобы их сочли простаками. Инспекторы запросили сведения в нужных инстанциях (та же ГИБДД), проверили путевые листы водителей компании. Было установлено, что мелкооптовые партии товаров перевозились на старинном микроавтобусе. А вот на крутом внедорожнике разъезжал исключительно директор компании: для поддержания своего престижа и деловой репутации организации, разумеется.

Для еще большего престижа он позволял прокатиться на казенном автомобиле еще и своей супруге.

В итоге контролеры приняли решение о привлечении виновных к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вычеты были сняты, а штрафы начислены.

Если захотите воспользоваться подобной схемой – вам стоит более тщательно продумать аргументацию и обзавестись надежными доказательствами своей правоты.

Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель

Реклама: ИП Сивков, ИНН: 592000429059

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
103

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
196
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

50
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
57
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.