Оптовый продавец напитков vs налоговой. Обзор.

Сказ о том, как не надо проводить налоговую проверку, как не надо писать акт и решение.
154 30
Оптовый продавец напитков vs налоговой. Обзор.
Иллюстрация: Джей энд Кей Лоерз

Добрый день. Меня зовут Алексей Жуков. 

Рейтинг Российской Арбитражной Ассоциации (РАА) — категория Разрешение споров / судебная практика (государственные суды) | Litigation and Dispute Resolution — группа 3 (Устойчивая практика).

Подписывайтесь на мой ТГ-канал. Там моя и актуальная практика.

Представляю Вам карточку спора Юрлицо VS 51 МИФНС по г. Москве.

Текст Постановления 9ААС — 7 листов.

Текст Решения АСГМ — 117 листов.

На дату написания материала решение вступило в силу. Кассационное обжалование, назначенное на 24.07.23 завершилось в пользу налогоплательщика.

История рассмотрения дела

Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО «ПинтаКлаб» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за 01.10.2019 по 30.06.2020. По результатам проверки составлен акт.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК в виде взыскания штрафа в сумме 6.906.666 руб., предложено уплатить недоимку в сумме 34.533.333 руб., пени в размере 8.854.123, 65 руб. (решение вручено 25.04.2022 генеральному директору).

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.12.2022 признано недействительным решение Межрайонной ИФНС № 51 по г. Москве от 18.04.2022 № 19-15/3853 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган не согласился с выводами суда, обратился с апелляционной жалобой.

Доводы налогового органа

  • необоснованная налоговая экономия,

  • создание формального документооборота в связи с завышением налоговых вычетов по НДС, по взаимоотношениям со спорными контрагентами.

  • контрагенты 2 и 3 звена имеют признаки фирм-однодневок, учредители либо руководители которых имеют признак «массовый»,

  • не подтверждена реальность операций с контрагентами, поскольку последние не имели в собственности необходимых ресурсов для ведения хозяйственной деятельности,

  • отсутствуют факты оплаты за поставленные товары и оказанные транспортные и логистические услуги,

  • обществом не представлены документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора спорных контрагентов, равно как и доказательства проявления должной степени осмотрительности.

Процессуальные нарушения налогового органа, допущенные при вынесении решения

  • По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки от 01.03.2022 г., и вручен по ТКС 02.03.2022 г. (далее по тексту — акт налоговой проверки), с нарушением сроков вручения, установленного пунктом 5 статьи 100 НК с даты окончания проверки на 6 месяцев.

  • Полученный по ТКС акт налоговой проверки от 01.03.2022 г., составлен с нарушением даты регистрации акта (справка об окончании налоговой проверки зарегистрирована 22.12.2021 г., правильная дата регистрации акта 22.02.2022) фактически на 7 дней, тем самым акт считается не вынесенным в установленные НК сроки, что является грубым нарушением составления акта по налоговой проверке и важным фактором для отмены указанного акта вышестоящим налоговым органом.

  • Полученный Обществом акт был направлен ему без соответствующих приложений, документов, подтверждающих нарушения, описанные в акте, который получен по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) 02.03.2022 о чем свидетельствует запись на странице 1 акта и страница 112 за электронной подписью Руководителя МИФНС № 51 по г. Москве, дата регистрации которого 01.03.2022 и количество приложений 0. (Приложение № 1 к Апелляционной жалобе № ВНП19-15/3853/АЖ-2 от 24.05.2022 «Страницы из Акта налоговой проверки 1 и 112, квитанция о приеме» том 1-2).

  • К акту налоговой проверки, не были приложены в полном объеме документы, на которые ссылается налоговый орган по тексту акта, также не были описаны идентификационные признаки документов по проводимым мероприятиям налогового контроля, на которые ссылаются проверяющие, в том числе по тексту нет ссылок на приложения к акту проверки и самих приложений, из которых Общество могло бы всесторонне изучить описанные нарушения, в связи с чем, Общество не было должным образом ознакомлено с материалами всех проведенных мероприятий налогового контроля, на основании которых были составлены нарушения в акте проверки, что повлияло на своевременную и качественную подготовку письменных возражений, тем самым нарушены законные права налогоплательщика на что указывает письмо от 03.09.2010 № АС-37-2/10613@ ФНС.

  • Налогоплательщик не был должным образом уведомлен, путем получения уведомления или извещения о предстоящем вручении акта налоговой проверки, направленного по ТКС и не уклонялся от его получения нарочно, фактически отсутствовала необходимость направления акта по ТКС или по почте, о чем свидетельствует отсутствие отметок самого налогового органа об уклонении, которого не могло и быть.

  • Налоговый орган искажает дату регистрации акта проверки в решении и количество листов приложений намерено, чтобы скрыть собственно допущенные нарушения перед вышестоящим налоговым органом, так как этот факт является существенной ошибкой и отменой данного акта и решения о привлечении к ответственности вышестоящим налоговым органом при рассмотрении апелляционной жалобы.

  • Направленный позже по почте акт и диск с частично приложенными документами, был получен по почте уже после направленных в сроки в налоговый орган возражений на акт проверки, а именно 04.04.2022.

  • Также налоговым органом была допущена ошибка в наименовании компании (наименование компании — на конверте указано с пробелом), в связи с чем на почте не могли найти направленный налоговым органом акт налоговой проверки, тем самым права налогоплательщика на ознакомление с актом проверки.

  • Налоговый орган скрывал ответы контрагентов во время ознакомления Общества с делом.

  • Налоговым органом были нарушены сроки вызова налогоплательщика, как указано в НК «не позднее 2 дней с момента подачи соответствующего заявления» на 9 дней, которое состоялось 30.03.2022 в связи с чем у налогоплательщика оставалось 4 дня с учетом выходных дней на изучение материалов, представленных по той же тенденции не в полном объеме к ознакомлению.

  • Налоговый орган потерял документы.

  • Нарушена форма решения установленная методическими рекомендациями ФНС.

  • Имеющиеся в материалах дела возражения налогоплательщика не нашли свое отражение на страницах решения, попросту не были отражены, что повлекло за собой не возможность ознакомления с ними Управления ФНС по г. Москве.

Нарушение материальных норм при вынесении решения инспекции

  • Инспекция пришла к ошибочным выводам о нарушении Обществом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК, а также норм статей 169, 171, 172 Кодекса.

  • Инспекция ограничилась проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК,

  • Неоднократно имела тенденцию искажения и скрытия полученных сведений и информации, не оценила все мероприятия налогового контроля в совокупности и во взаимосвязи.

  • Контрагенты, которые являются независимыми от Общества, имеют реальные и рыночные цены, каждая компания в рамках своей деятельности, имела собственные интересы от заключения договоров с Обществом.

  • Иная цель, которую преследовал налогоплательщик при совершении тех или иных действий с указанными контрагентами, налоговым органом не доказана, выводы носят формальный, предположительный характер, не подкреплены мероприятиями налогового контроля.а

  • Налоговый орган в нарушение действующего законодательства ни в Акте налоговой проверки, ни в Решении о привлечении к ответственности не описывает и не ссылался на нормы статей 105.1 и 105.2 НК, тем самым искажая определение взаимозависимости,

  • Налоговым органом в рамках проверки не были истребованы документы и соответствующие пояснения в отношении взаимозависимости к Обществу и его контрагентам,

  • Налоговым органом не изучены периоды регистрации перечисленных компаний и ИП, трудовых договоров, системы налогообложения, разные адреса доставки и торговли продукции, договора аренды, наличие обособленных подразделений, наличие сотрудников

  • Налоговым органом не представлено, ни одного доказательства взаимозависимости, аффилированности или подконтрольности, либо каких-либо договорных или личных отношений Общества или его работников, членов их семей, друзей, знакомых и т.п. с поставщикам

Вердикт суда

  • Вышеуказанные нарушения не позволили налогоплательщику достоверно оценить все мероприятия налогового контроля, описанные налоговым органом в обоснование предполагаемого нарушения.

  • Невручение инспекцией копий документов, полученных в рамках контрольных мероприятий, является существенным нарушением права Общества на представление объяснений.

  • Исходя из анализа решения о привлечении к ответственности установлено, по тексту решения о привлечении к ответственности не описаны возражения налогоплательщика, а описан лишь маленький кусок вырванный из текста на пол-листа, однако возражения со всеми подтверждающими документами составляли 343 листа.

  • Недобросовестность контрагентов 2 и 3 звеньев не влияет на право налогоплательщика на применение вычета по НДС и списание в состав расходов затрат по транспортно-экспедиционным услугам. Нарушения, допущенные контрагентами последнего, не свидетельствуют о недобросовестности Общества и не могут вменяться ему в вину.

Окончательный вердикт

3—0 по судебным инстанциям в пользу налогоплательщика.

Подписывайтесь на мой ТГ-канал. Там моя и актуальная практика.

Реклама: ООО «Джей энд Кей Лоерз», ИНН: 9715287083

Начать дискуссию

Российским банкам теперь доступен выбор канала биометрического обслуживания

Задача внедрения биометрии станет проще и дешевле для 200+ банков. Ниже порог — выше выполнимость задачи.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

⚡️Новые санкции США: 11 российских банков и НСПК

США объявляют санкции против 11 российских банков, включая известные Модульбанк и Авангард, а также Национальную систему платежных карт (НСПК). В список попали и значимые финансовые структуры, среди которых БСФ Капитал и Эльбрус Капитал, что говорит о расширении масштабов ограничительных мер.

370

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства

Без чего невозможно представить всю текстильную промышленность? Без мелочи. Без иголки. Давайте ненадолго переместимся в те времена, когда одно предприятие Рязанской губернии обеспечивало игольными изделиями не только всю Россию, но и было известно далеко за ее пределами. Переяславль-Рязанский, 1700 год.

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Кадровый учет

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Дистанционная работа (ст. 312.1 ТК) выполняется вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя. Как правило, для выполнения трудовой функции и взаимодействия используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе интернет.

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Должен ли бухгалтер компенсировать ущерб из-за своей ошибки?

Ошибки бухгалтера. Коллеги, добрый день. Поделитесь. Если из-за ошибки бухгалтера организация несёт расход. В моём случае, больничный лист переплата, около 10 тыс руб. Первый раз такое за 17 лет. Должен ли бухгалтер возместить эти суммы работодателю? Малый бизнес, главбух в единственном лице 🤦‍♀

184

С Днём защитника Отечества!

Дорогие коллеги! От имени всего коллектива поздравляем вас с Днём защитника Отечества!

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

Новости ФНС

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

436

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

Я сломала раковину в кухне. И это самое лучшее поздравление сильному мужчине ❤️

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

🙎 Бухгалтеры не понимают, как считать НДФЛ 15% и зачем ФНС сравнивает 6-НДФЛ с уведомлениями. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Вклады

Банки начнут открывать вклады по биометрии

Взять кредит или открыть вклад будет можно без личного визита в офис банка, идентификацию клиентов будут проводить по биометрии.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Маркетинг

Цветы к 8 Марта подорожают на 15-20%

Из-за проблем с логистикой и высокого спроса средняя стоимость праздничного букета вырастет до 3,4 тысяч рублей.

161

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Критика в бизнесе — не только неприятный момент столкновения с обратной связью покупателей и конкурентов, но и шанс на улучшения. Предприниматели должны уметь трезво оценить её и использовать для роста компании. Чтобы это сделать, можно воспользоваться следующим алгоритмом.

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов
Инвестиции

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам

Если компания становится публичной и присутствует на бирже, она обязана раскрывать свою финансовую информацию. У нас чаще всего используются отчётности по РСБУ (российским стандартам бухгалтерского учета) и МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам
220
Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

Трудовые отношения

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.