Взыскание налогов с компании клона

Описание схемы, как не надо делать.
233 53
Взыскание налогов с компании клона
Иллюстрация: master1305/freepik

В своем ТГ-канале я рассказываю об интересных судебных историях.

Сейчас проведу обзор очередной налоговой проверки.

ИФНС №29 по г. Москве обратилась в арбитражный суд с требованиями:

  1. О признании ООО «Евро-Керамика» и ООО «Евро-Керамика Печоры» взаимозависимыми лицами;

  2. О взыскании в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК с ООО «Евро-Керамика Печоры» 598 307 949 руб. 44 коп., в том числе по налогу на прибыль в федеральный бюджет — 15 266 459 руб., налогу на прибыль в бюджет субъектов РФ — 137 398 173 руб., налогу на добавленную стоимость — 255 487 476 руб., пени в размере 183 890 131.44 руб., штрафы в размере 6 265 710.00 руб., а также пени, рассчитанные на дату исполнения судебного акта.

В качестве третьего лица инспекцией заявлено ООО «Евро-Керамика» и конкурсный управляющий ООО «Евро-Керамика».

21.02.2023 в дело согласно протокольному определению на основании статей 52, 51 АПК вступил представитель прокуратуры Псковской области.

Как все начиналось

ВНП 1

На основании решения от 15.12.2014 инспекцией в отношении ООО «ЕвроКерамика» проведена ВНП финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год.

По ее результатам вынесено решение от 28.12.2018 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обществу доначислены обязательные платежи в общей сумме 239 601 612 руб., в том числе 156 475 616 руб. недоимка по налогу на прибыль и НДС, 83 125 996 руб. — пени.

ООО «Евро-Керамика» в порядке статьи 101.2 НК была подана апелляционная жалоба на решение инспекции.

Решением УФНС по г. Москве от 31.10.2019 решение инспекции оставлено без изменения.

ООО «Евро-Керамика» решение инспекции 28.12.2018 №14-09/29 оспорило в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 28.07.2020 по делу №А40- 302920/19-75-5581 в требованиях общества о признании недействительным решения инспекции отказано.

ВНП 2

Кроме того, инспекцией на основании решения от 29.12.2017 проведена ВНП в отношении «Евро-Керамика» за 2014–2016 годы.

По результатам проверки инспекцией принято решение от 29.09.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО «Евро-Керамика» доначислены обязательные платежи в сумме 338 089 630,44 руб., в том числе 239 925 420 руб.

  • недоимка по налогу на прибыль и НДС, а также 98 164 210,44 руб. — пени. ООО «Евро-Керамика» обжаловало решение от 29.09.2021 в апелляционном порядке, установленном статьей 101.2 НК.

Решением УФНС по г. Москве от 17.02.2022 № 21-10/018660@ решение инспекции от 29.09.2021 №16/1920 оставлено без изменения.

В судебном порядке решение не обжаловалось.

ВНП 3

Инспекцией на основании решения от 19.02.2020 проведена ВНП в отношении ООО «Евро-Керамика» за 2018 год.

По результатам ВНП вынесено решение от 19.10.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО «Евро-Керамика» доначислено 20 616 707 руб., в том числе 11 751 072 руб. — недоимка по НДС, 2 599 925 руб. — пени, 6 265 710 руб. — штрафы.

Решение от 19.10.2021 не было обжаловано и вступило в законную силу 12.11.2021.

В судебном порядке оно также не обжаловалось.

Как все начиналось. Банкротство

Определением Арбитражного суда города Москвы от 21.01.2020 по делу А40-254/20-95-2, принято к производству заявление ООО «Монтажспецстрой» о признании ООО «Евро-Керамика» несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 17.03.2021 по делу №А40-254/20-95-2 ООО «Евро-Керамика» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

Согласно отчету конкурсного управляющего ООО «Евро-Керамика» о своей деятельности общий размер реестра требований кредиторов ООО «Евро-Керамика» составляет 1 371 828 725 рублей.

Клон

ФНС усмотрела, что ООО «Евро-Керамика» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленных по результатам выездных налоговых проверок сумм налогов, пеней и штрафов перевело финансово-хозяйственную деятельность на зависимое юридическое лицо — ООО «Евро-Керамика Печоры».

Признаки ухода от уплаты налогов

ФНС указывает, что:

  1. ООО «Евро-Керамика» и ООО «Евро-Керамика Печоры» аффилированы, являются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения в порядке статьи 20 и пункта 3 статьи 45 НК через деятельность руководителей и учредителей.

  2. Основное и зависимое общества имеют:

  • идентичный адрес осуществления финансово-хозяйственной деятельности, контактные телефоны,

  • один и тот же сайт www.euroceramica.net;

  • основной вид деятельности обеих организаций — Производство керамических плит и плиток (ОКВЭД — 23.31).

  • ООО «Евро-Керамика Печоры» пользуется товарным знаком под регистрационным номером 250299, зарегистрированным 30.06.2003 и находящимся в собственности ООО «Евро-Керамика».

  • ООО «Евро-Керамика Печоры» арендует те же объекты недвижимого имущества и оборудование, которые ранее арендовал и использовал в своей деятельности основной налогоплательщик;

  • ООО «Евро-Керамика Печоры» заключены договоры на поставку сырья и договоры на покупку керамической плитки с тем же лицами, которые ранее являлись контрагентами основанного налогоплательщика;

  • работники основанного налогоплательщика в 2019-2021 годах увольнялись с одновременным трудоустройством в ООО «Евро-Керамика Печоры».

Результат создания клона

Результатом перевода бизнеса стало снижение объема выручки и объема поступления денежных средств на счета ООО «ЕвроКерамика», начиная со 2 квартала 2020 года, при одновременном увеличении данных показателей у ООО «Евро-Керамика Печоры».

В результате согласованных действий спорных организаций ООО «Евро-Керамика Печоры» продолжена деятельность, которую ранее вело ООО «Евро-Керамика», за счет доходов от которой должна быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Доводы защиты

Переход более 700 работников связан с расширением объема производства у общества.

Договоры с контрагентами расторгнуты ООО «Евро-Керамика» по причине окончания срока их действия, договоры ООО «Евро-Керамика Печоры» заключены в последующем периоде.

То, что ряд пунктов и условий договоров схожи, не доказывает идентичности таких договоров, одинаковые условия являются лишь деловым обычаем.

ФНС не представлено ни одного доказательства того, что денежные средства, либо какое-то имущество реально было бы передано из основного общества ответчику, рано как ответчику не поступала выручка за товары и продукцию, реализованные основным налогоплательщиком

Позиция конкурсного управляющего ООО «Евро-Керамика»

КУ считал не подлежащими удовлетворению исковые требования инспекции, указывал, что налоговый орган является кредитором ООО «Евро-Керамика», заявленные суммы исковых требований являются реестровыми, подлежат удовлетворению исключительно в рамках дела о банкротстве, по результатам завершения конкурсного производства.

Полагал, что в случае удовлетворения требования заявителя будет нарушена очередность погашения требований кредиторов ООО «Евро-Керамика», закрепленная в статье 134 закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Признание судом взаимозависимости организаций

Суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок и если будет доказана их объективная взаимозависимость (пункт 2 статьи 20, пункт 7 статьи 105.1 НК).

Помимо вышеназванных доводов ФНС судом проанализированы:

  • данные ЕГРЮЛ;

  • справки НДФЛ;

  • картотека арбитражных дел — взаимосвязь и зависимость между участниками группы компаний являлась предметом различных судебных разбирательств;

  • банковские выписки и назначение платежа — 43% от всех поступлений ООО «Евро-Керамика» составили 46% поступлений ООО «Евро-Керамика Печоры»;

  • протоколы допросов работников;

  • лицензии;

  • показания контрагентов, которые указали, что все предложения о перезаключении контактов исходили от налогоплательщика;

  • налоговые декларации;

Вердикт суда

Взыскать с ООО «Евро-Керамика Печоры» в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ:

  • задолженность в сумме 637 572 897 руб. 34 коп.,

  • включая недоимку по налогам в размере 408 152 108 руб.,

  • пени в сумме 223 155 079 руб. 34 коп.,

  • штрафы в размере 6 265 710 руб.

Судебный акт.

Если интересны обзоры и новости из моей практики, подпишитесь.

Реклама: ООО «Джей энд Кей Лоерз», ИНН: 9715287083

Начать дискуссию

В Крыму временно запретили работать иностранцам по патентам

Работодателям на полгода запретили нанимать иностранных сотрудников, которые могут работать по патентам. Ограничения затронули 35 видов экономической деятельности.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Число DDos-атак на российские компании увеличились в три раза

Только за первые четыре месяца 2024 года специалисты по кибербезопасности справились с 512 DDos-атаками.

Россия договорилась с Белоруссией о признании цифровых подписей

Предпринимали из Белоруссии смогут использовать национальные электронные цифровые подписи как квалифицированные подписи в России. Это позволит бизнесменам участвовать в госзакупках.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Малый и средний бизнес получил нефинансовую поддержку на 78 млрд рублей

Минэкономразвития оценило стоимость нефинансовой поддержки, которую предприниматели могут получить в центрах «Мой бизнес».

Операторов кикшеринга могут заставить платить налоги в бюджет города

Власти Петербурга предложили операторам услуг по краткосрочной аренде самокатов разделить доходы, полученные в разных регионах, и платить налоги в бюджет городов, где этот сервис представлен.

У бухгалтеров пошли вопросы по заполнению 6-НДФЛ, а налоговики требуют с них пояснений. 🧾«Ночной бухгалтер» № 1664

Новый-старый отчет с кучей сроков уплаты вызывает у бухгалтеров вопросы, которые решают «всем миром». Налоговики продолжают слать требования, сравнивая уведомления и расчет. Объяснения, что в уведомлениях ошибка и верны данные отчетов их не устраивают. А еще вас ждут бухгалтерские байки, гороскоп и мем дня.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сотрудникам запретят работать сверх графика больше 120 часов в год

Сейчас в законе нет ограничений по часам переработки в режиме ненормированного рабочего дня. Депутаты собираются это исправить и защитить права сотрудников на отдых.

Бесплатно с Фиксированные взносы ИП

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Временные прошлогодние правила по взносам 1% стали постоянными.

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Инвесторы готовы обменять заблокированные активы на десятки миллиардов рублей

Банки и фонды из США, ЕС и Великобритании готовы выкупить у российских инвесторов замороженные иностранные активы.

Льготные кредиты для бизнеса — 2024

Происходящие в последнее время события значительно влияют на многие сферы нашей жизни, одной из которых является бизнес, испытывающий серьезные трудности, в частности, малый и средний бизнес, который нуждается в особой поддержке. Для этих целей предусмотрены различные программы и льготы. Подробнее о действующих и планируемых мерах поддержки мы расскажем далее.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
313

На пути к эффективному партнерству: как начать работу с новым клиентом в бухгалтерской фирме

У самурая, как известно, нет цели — есть только путь. Но в бухгалтерской компании все иначе: здесь есть и четкая цель, и продуманный путь к ее достижению. Свой путь есть и у клиента, который решает доверить свои финансовые дела профессионалам. Расскажем об этом пути подробнее: как бесшовно принять клиента на обслуживание и какие важные нюансы нужно учесть.

На пути к эффективному партнерству: как начать работу с новым клиентом в бухгалтерской фирме

⚡️Итоги дня: нейросеть создает кино, животных теперь можно перевозить в салоне самолета, а гольф добавят в школьную программу

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

65
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДС

За передачу прав на демоверсию программу не надо платить НДС, если она есть в реестре российского ПО

Передача исключительных прав на программы для ЭВМ, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на использование таких программ, освобождены от НДС.

Как пункты выдачи заказов должны формировать чеки ККТ

Интернет-магазин может принимать деньги от покупателей по безналу с применением ККТ, установленной вне места нахождения покупателя. При этом в чеке будет реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) будет значение «1» – предоплата 100%.

62
РСВ

Организации без зарплаты тоже должны сдавать РСВ

В НК не предусмотрено освобождение от сдачи нулевого РСВ в зависимости от численности работников, видов деятельности и т.д. Все организации должны сдавать РСВ.

Бесплатно с Налоги, взносы, пошлины

Как считают пени по налогам в 2024 году. Мини-курс

Какой порядок расчета пени по налогам применяется в 2024 году и на какую ставку рефинансирования ориентироваться налогоплательщику, рассказываем в мини-курсе.

Как считают пени по налогам в 2024 году. Мини-курс
Кадры

Каждый пятый соискатель исчезает после оффера

В 2024 году главной проблемой работодателей стала нехватка подходящих кандидатов на рынке труда. Стоимость закрытия вакансий существенно выросла вместе с зарплатными ожиданиями будущих сотрудников.

174

Зарабатывай с «Клерком». Реферальная программа Клерк.Партнер

Да-да, теперь и у нас появилась собственная реферальная программа. Вы можете рекомендовать наши курсы и вебинары и получать доход. 

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1
245

Матпомощь пострадавшим от наводнения не облагается НДФЛ и взносами

Доходы в денежной и натуральной формах, которые получают люди, пострадавшие от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, не облагаются НДФЛ.

Интересные материалы

Какие документы нужны, чтобы внести запись о работе по совместительству

Трудовая книжка совместителя ведется по основному месту работы. По желанию работника в нее могут быть внесены сведения обо всех местах работы.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру