НДС

Как отражать в декларации авансовый НДС

Авансы при расчетах с контрагентами — обычное явление. Рассмотрим, как перечисление или получение предоплаты влияет на расчет НДС, и как операции с авансами отражаются в бухучете и декларации.
48,2 тыс. 13 тыс.
Как отражать в декларации авансовый НДС

Авансы при расчетах с контрагентами — обычное явление. Рассмотрим, как перечисление или получение предоплаты влияет на расчет НДС, и как операции с авансами отражаются в бухучете и декларации.

Как появляется авансовый НДС, что считается авансом

Термин «аванс» используется, когда оплата предшествует отгрузке материальных ценностей или оказанию услуг (выполнению работ). Отражение аванса в расчетах с другими организациями и покупателями-физлицами может потребоваться в двух случаях:

  1. при перечислении предоплаты поставщику;
  2. при получении предоплаты от покупателя (в том числе, в виде оплаты за подарочные сертификаты).

Возможность перечисления или получения авансов, как правило, согласуется в договоре. В случае, если применяется общая система налогообложения, появляется авансовый НДС:

  • у поставщика — НДС с авансов полученных, в обязательном порядке увеличивающий сумму НДС к уплате;
  • у покупателя — НДС с авансов выданных, в добровольном порядке уменьшающий сумму исчисленного к уплате НДС (при условии, что фирма-получатель аванса также уплачивает НДС).

Как отражается аванс в проводках

Рассмотрим на примерах, как отражаются авансы и авансовый НДС в учете.

Организация «Добрый мир» занимается пошивом плюшевых игрушек и их реализацией. В сентябре 2021 года «Добрый мир» перечислил аванс поставщику ниток в сумме 120 000 руб. и получил аванс от покупателей своей продукции в сумме 100 000 руб.

Кроме того, розничный магазин «Доброго мира» реализовал физлицам подарочные сертификаты на приобретение своей продукции на сумму 5 000 руб. Материалы будут получены и игрушки будут реализованы уже в следующем месяце.

В учете «Доброго мира» отразим следующие операции.

При перечислении предоплаты поставщику

Дата

Операция

Д-т

К-т

Сумма, руб.

03.09.2021

Перечислен аванс поставщику ниток

60.02

51

120 000

03.09.2021

На основании авансового счета-фактуры, полученного от поставщика, отражен НДС с аванса по расчетной ставке 20/120

19

60.2

20 000

30.09.2021

НДС с аванса выданного будет принят к возмещению

68.02

19

20 000

Обратите внимание: принять к вычету НДС с аванса выданного «Добрый мир» может только в периоде его оплаты (Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480) при соблюдении следующих условий:

  • договором согласовано перечисление авансов;
  • поставщик выставил корректный авансовый счет-фактуру, и «Добрый мир» ее получил;
  • аванс действительно перечислен, и есть документ, это подтверждающий.

При получении предоплаты от покупателя

Дата

Операция

Д-т

К-т

Сумма, руб.

07.09.2021

Получен аванс от покупателя игрушек

51

62.02

100 000

07.09.2021

Счет-фактура на полученный аванс выставлен и передан покупателю игрушек, отражен НДС с аванса по расчетной ставке 10/110 к уплате в бюджет

76.АВ

68.02

9 090,91

08.09.2021

Реализованы подарочные сертификаты на приобретение игрушек

50

62.02

5 000

30.09.2021

Будет выставлен счет-фактура на полученный аванс по реализованным физлицам подарочным сертификатам, отражен НДС с аванса по расчетной ставке 10/110 к уплате в бюджет

76.АВ

68.02

454,55

Обратите внимание: «Добрый мир» обязан исчислить НДС к уплате в бюджет с полученной предоплаты. Расчетная ставка для исчисления авансового НДС всегда зависит от вида материальных ценностей, которые будут реализованы. Продукция «Добрый мир» — игрушки, ставка для них определена в 10% (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

По окончании отчетного периода, организация «Добрый мир» обязана отразить произведенные операции по начислению НДС в соответствующей декларации и передать ее в налоговую инспекцию.

Сервис Астрал Отчет 5.0 поможет не только верно заполнить любую отчетность, но и передать ее в контролирующие органы в электронном виде. Мультифункциональная главная страница не даст забыть о важных делах, с ней вы не пропустите сроки сдачи декларации.

О форме декларации по НДС

Декларацию по НДС представляют все плательщики этого налога, причем только в электронном виде. Сроки представления — 25 дней после окончания отчетного квартала.

Начиная с отчетности за III квартал 2021 года применяется декларация по НДС, в форму которой были внесены изменения (Приказ ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@).

Изменения были внесены в связи с началом работы системы прослеживания товаров. В разделы 8-11 были добавлены строки для операций прослеживания. Других значимых отличий от предыдущей версии нет. Но если плательщик представит декларацию не по действующей форме, ее не примут.

В Астрал Отчет 5.0 формы отчетности всегда актуальны.

В каких разделах, строках декларации отражается авансовый НДС

В декларации по НДС за 3 квартал 2021 года организация «Добрый мир» заполнит:

  • по авансам полученным раздел 9 и строку 70 раздела 3;
  • по авансам выданным раздел 8 и строку 130 раздела 3.

После того, как аванс закрыт реализацией

Представим, что в октябре 2021 года «Добрый мир» получил нитки от поставщика по УПД № 11 от 09.10.2021 на сумму 150 000 руб. Оптовым покупателям были отгружены игрушки на всю сумму полученного аванса 100 000 руб. Розничные покупатели приобрели игрушки на 5 000 руб., предъявив ранее приобретенные подарочные сертификаты.

В учете «Доброго мира» необходимо будет сделать следующие операции.

При получении предоплаченных товаров

Дата

Операция

Д-т

К-т

Сумма, руб.

09.10.2021

Получены и оприходованы материалы от поставщика по УПД №11 от 09.10.2021

10.1

60.1

125 000

09.10.2021

Отражен НДС со стоимости полученных материалов

19

60.1

25 000

09.10.2021

НДС принят к возмещению

68.02

19

25 000

09.10.2021

НДС с аванса восстановлен к уплате в бюджет

60.1

68.02

20 000

Обратите внимание: при получении предоплаченных ценностей необходимо обязательно восстановить НДС с аванса к уплате в бюджет.

Не лишним также будет провести сверку с поставщиком.

Сервис Астрал Отчет 5.0 поможет сверить данные в книгах продаж и покупок с данными контрагентов перед отправкой декларации по НДС.

В декларации по НДС за 4 квартал 2021 года организация «Добрый мир» заполнит:

  • раздел 8, указав реквизиты счета-фактуры, полученного от поставщика при получении материалов;
  • строку 120 раздела 3;
  • раздел 9, указав реквизиты счета-фактуры, полученного от поставщика при перечислении аванса;
  • строки 080 и 090 раздела 3.

При отгрузке товаров в счет ранее полученных авансов

Дата

Операция

Д-т

К-т

Сумма, руб.

15.10.2021

Отражена реализация игрушек оптовому покупателю, выставлен счет-фактура на реализацию

62.1

90

100 000

15.10.2021

Отражен НДС к уплате в бюджет, исчисленный с реализации

90.03

68.02

9 090,91

15.10.2021

Ранее отраженный к уплате в бюджет НДС с аванса принят к возмещению 

68.02

76.АВ

9 090,91

18.10.2021

Отражена розничная реализация игрушек покупателям, предъявившим подарочные сертификаты

62.1

90

5 000

31.10.2021

Выставлен счет-фактура по реализованным физлицам игрушкам, отражен НДС к уплате в бюджет, исчисленный с реализации

90.3

68.02

454,55

31.10.2021

Ранее отраженный к уплате в бюджет НДС с аванса по реализованным физлицам подарочным сертификатам принят к возмещению 

68.02

76.АВ

454,55

В декларации по НДС за 4 квартал 2021 года организация «Добрый мир» заполнит:

  • раздел 9, указав реквизиты счетов-фактур на реализацию;
  • строку 020 раздела 3;
  • раздел 8, указав реквизиты счетов-фактур, выданных при получении авансов;
  • строку 170 раздела 3.

Когда отражать авансовый НДС не нужно

Полный перечень ситуаций, когда организация не отражает НДС с авансов, содержится в главе 21 НК РФ. Это ситуации, когда НДС по операциям, проводимым организацией:

  • либо вовсе не исчисляется, например, реализация необлагаемых НДС товаров, реализация товаров неплательщиком НДС, реализация за пределами территории РФ и т. п.;
  • либо исчисляется по ставке 0%;
  • либо исчисляется в особом порядке, как, например, при реализации товаров с длительным циклом производства.

Кроме того, существует мнение, что если аванс и реализация приходятся на один квартал, то авансовый счет-фактуру по такой операции можно не составлять. Это противоречит многочисленным разъяснениям ФНС. Она считает, что не выставлять авансовые счета-фактуры по операциям с такими временными условиями можно лишь в случае, когда между получением аванса и реализацией прошло не более 5 дней.

Необходимо ответственно подходить к учету НДС с авансов как у поставщика, так и у покупателя, т.к. неверное и несвоевременное его отражение может привести к неприятным для организации налоговым последствиям.

Web-сервис «Астрал Отчет 5.0»

Сдавайте электронную отчетность с космической скоростью!

Выгодные тарифы для любого бизнеса!

Оставьте заявку на подключение:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
98

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
193
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

47
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
53
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.