УСН 1% в 2025 году: новые условия, список регионов и актуальные решения

В статье подробно разобрали основные изменения, а также подготовили ответы налоговых консультантов ЦФУ на пять самых актуальных вопросов по расчету налога УСН по ставке 1% в 2025 году, которые возникли у многих компаний/ИП, в том числе в связи с введением НДС. 

Учтите новые правила применения пониженной ставки УСН в размере 1%, если решили сменить регион в этом году — в статью 346.21 НК внесли уточнение. Теперь в пункте два указано, что если компания/ИП на УСН сменили регион, то начиная с этого периода им в течение трех лет нужно сравнивать ставки налога прежнего и нового регионов. Если в новом регионе ставка ниже, то налог на УСН надо рассчитывать по ставке прежнего региона. Другое дело, когда ставка налога в новом регионе выше. В таком случае налог компаниям и ИП следует рассчитывать по новой ставке. Чтобы не запутаться в расчетах, смотрите схему 1. 

Смотрите на примере, как действовать в общем случае при смене региона в 2025 году. 

Компания применяет УСН с объектом обложения «Доходы» и рассчитывает налог по общей ставке 6%. В 2025 году она переехала в другой регион, в котором предусмотрена пониженная ставка для компаний и ИП на УСН в размере 1%. 

Поскольку в новом регионе ставка ниже, то рассчитывать авансовые платежи и налог за 2025 год ей нужно по прежней ставке — 6%. Аналогично ей нужно действовать и в 2026, и в 2027 годах. А начиная с 2028 года компания уже сможет применять пониженную ставку нового региона без сравнения со ставкой налога в прежнем регионе. 

Однако у компаний и ИП на УСН есть варианты воспользоваться пониженной ставкой уже в 2025 году. Об этом — далее.

В общем случае воспользоваться пониженной ставкой на УСН могут компании и ИП с объектом обложения «Доходы», которые в 2025 году открыли бизнес и встали на учет в регионе с льготной ставкой. При этом продолжать применять пониженную ставку 1% могут те компании и ИП, которые перешли на УСН 1% в 2024 году и ранее и продолжают вести деятельность в регионе, в котором она предусмотрена. В любом случае организации и предприниматели должны соответствовать критериям, которые предусмотрены в региональном законе для применения пониженной ставки. Но есть и другие варианты для тех, кто не подпадает под вышеуказанные условия.

Чтобы воспользоваться пониженной ставкой УСН 1% в 2025 году, обращайтесь к налоговым консультантам ЦФУ за услугой «Перевод бизнеса на УСН 1%»

Подробнее

Пониженная налоговая ставка для УСН в размере 1% действует в 2025 году во многих регионах (см. таблицу 1 ниже). 

Возможность применения пониженной ставки в размере 1% зависит от конкретных условий регионального закона. Например, в некоторых регионах роль играет вид деятельности компании/ИП на УСН, в других — средняя численность персонала или среднегодовая/среднемесячная зарплата сотрудников и т. д. Покажем на примерах.

В Орловской области с 2025 года пониженную ставку на УСН с объектом обложения «Доходы» могут применять компании и ИП, которые занимаются разработкой компьютерного и программного обеспечения (ОКВЭД 62.1), созданием и использованием баз данных (ОКВЭД 63.11.1) и др. При этом удельный вес суммы дохода от этой деятельности за год должен составлять не менее 70% в общей сумме доходов, а среднемесячный заработок одного сотрудника — не менее 2 МРОТ. Также одним из условий применения пониженной ставки является размер суммы задолженности перед бюджетом — он не должен превышать 3000 ₽.

Компании надо документально подтвердить, что она соблюла все условия, то есть направить произведенные расчеты вместе с налоговой декларацией по УСН (закон Орловской области от 01.10.2024 № 3111-ОЗ).

В Чеченской Республике воспользоваться преференцией в виде пониженной ставки УСН 1% в 2025 году могут компании и ИП на УСН с объектом обложения «Доходы», у которых средняя численность сотрудников не превышает 20 человек (закон от 27.11.2017 № 45-РЗ с изменениями на 06.05.2020).

Обращайтесь к налоговым консультантам ЦФУ за услугой «Перевод бизнеса на УСН 1%». Мы поможем вам воспользоваться пониженной ставкой УСН в 2025 году

Подробнее

Дело в том, что инспекторы сейчас заваливают требованиями упрощенцев по множеству вопросов, в том числе и по правомерности применения УСН 1%. В рамках услуги «Перевод бизнеса на УСН 1%» мы предоставляем компаниям и ИП юридическое сопровождение, поэтому поможем вам подготовить ответ на требование, который снимет все вопросы инспекторов.

ИП в 2023 году вел бизнес в льготном регионе и рассчитывал налог на УСН по ставке 1%. В сентябре 2024 года он получил требование инспекторов, в котором они предложили ему добровольно пересчитать налог по ставке 6% и направить уточненную декларацию за 2023 год, либо представить пояснения (см. скриншот 1 ниже).

Предприниматель обратился в ЦФУ за подготовкой ответа на требование. Налоговые консультанты и юристы помогли обосновать правомерность применения налоговой ставки 1% со ссылками на позицию Верховного суда, статьи Налогового кодекса и Жилищного кодекса. Более никаких претензий со стороны налоговых органов к ИП не было.

Рассчитывайте авансовые платежи и налог за 2025 год по ставке 1% (п. 2 ст. 346.21 НК). Конечно, действуйте так в том случае, если действие пониженной налоговой ставки продлили на 2025 год и ваша компания/ИП соответствует критериям, которые предусмотрены в региональном законе. Поправки, которые внесли в пункт 2 ст. 346.21 НК вступили в силу с 1 января 2025 года и касаются только тех, кто сменит регион в 2025 и последующих годах. Но учтите, что если ваши доходы за 2024 год превысили 60 млн ₽, то вам также необходимо рассчитать и заплатить в бюджет НДС. 

Основное правило заключается в том, что для расчета единого налога на УСН сумму дохода надо брать без учета НДС. Именно с нее и рассчитывайте налог. Покажем на примере. 

Пример. Компания в 2025 году применяет УСН 1% и платит НДС по ставке 5%. Допустим за 1 квартал компания получила доход в 10 млн ₽ с учетом НДС. Определим авансовый платеж по УСН. НДС с дохода в 10 млн ₽ составил 476 191 ₽ (10 000 000 x 5 : 105), а авансовый платеж по УСН за 1 квартал будет равен 95 238 ₽ [(10 000 000 - 476 191) x 1%]. 

Вы правильно поступили, что рассчитали налог за 2024 год по пониженной ставке. По правилам, действовавшим в прошлом году, налог нужно считать по ставке, которая действовала для компании/ИП на 31 декабря в регионе, где они находились (п. 2 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-11-11/13037). 

Декларацию по УСН за 2024 год вам надо направить в ИФНС того региона, в котором вы находились с ноября 2024 года (п. 6 ст. 346.21 НК). Срок — до 25 марта, если у вас компания и до 25 апреля — для ИП.

Если компания/ИП нарушит условия, установленные региональным законом для применения пониженной ставки УСН, но продолжит рассчитывать налог по ставке 1%, инспекторы доначислят налог, пени и могут выписать штраф. Это подтверждает и судебная практика (определение Верховного суда от 14.08.2024 № 306-ЭС24-14654).

Нет, так поступить нельзя. Объясняется это тем, что рассчитать налог на УСН вам нужно по ставке, которую вы применяли в этом налоговом периоде. Поскольку в 2023 году вы находились в регионе, в котором не была предусмотрена пониженная ставка для налога по УСН, то и рассчитывать его вам нужно по общей ставке 6%. С этим согласны и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.2023 по делу № А42-671/2022). 

Обращайтесь к налоговым консультантам ЦФУ за услугой «Перевод бизнеса на УСН 1%». Мы поможем вам воспользоваться пониженной ставкой УСН в 2025 году

Подробнее

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: 2W5zFGGjQ9N