Какой аудит нужен вашему бизнесу? Обязательный vs инициативный аудит: отличия и преимущества

Аудит — это проверка хозяйственной, экономической и финансовой деятельности бизнеса. Может проводиться в обязательном порядке (по требованию закона) или добровольно (по инициативе компании).

Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности дает понимание реального положения дел в бизнесе. По итогам аудита компания получает аудиторское заключение с мнением эксперта. Например, документ предоставляют в банк при оформлении крупного кредита или инвесторам как подтверждение финансовой устойчивости проекта. 

1. Обязательный аудит — это ежегодное мероприятие согласно требованиям законодательства (ч. 2 ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Проводится с привлечением независимых аудиторов для оценки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Инициативный аудит — добровольное решение бизнеса. Законодательно не устанавливается, но при его проведении компании и эксперты руководствуются правилами для обязательного аудита. 

Аудит помогает бизнесу выявить ошибки и неточности на отдельных участках деятельности. Дает собственникам, инвесторам, партнерам объективное представление о финансовом состоянии бизнеса. 

Обязательный аудит — это исследование различных аспектов деятельности бизнеса на правильность хозяйственных операций, соблюдение нормативных актов, достоверность информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Нормативно-правовая основа обязательного аудита — закон № 307-ФЗ, НПА контролирующих органов. 

Законодательные требования относятся к крупным предприятиям (ПАО, ООО и др.). Малый бизнес освобожден от обязанности проводить обязательный аудит, но в целях получения преимуществ может проводить добровольный аудит. 

Минфин указал, какие организации должны проводить обязательный аудит (ч. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ):

1. Компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, а также эмитенты эмиссионных ценных бумаг, обязанные раскрывать информацию согласно закону от 22.04.1996 № 39-ФЗ.

2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй. 

3. Фонды, если поступление имущества и денежных средств за год, предшествующий отчетному периоду, превышает 3 млн рублей (за исключением государственных внебюджетных фондов и международных фондов, требования к которым установлены законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ).

4. Организации, чей доход от предпринимательской деятельности в предшествующем отчетном году превышает более 800 млн руб. и (или) сумма активов по бухгалтерскому балансу на конец предыдущего отчетного года составляет более 400 млн. руб. (за исключением государственных и муниципальных органов власти, сельскохозяйственных кооперативов, ведущих деятельность в соответствии с законом от 19.06.1992 № 3085-1).

Обязательную проверку бухгалтерской отчетности проводят аудиторские организации — участники СРО (саморегулируемых организаций), запись о которых внесена в реестр аудиторских организаций СРО. 

Стороны заключают договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Использовать можно примерную форму договора (ч. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ). 

Основные (типовые) разделы договора на обязательный аудит:

1. Предмет проверки — аудит бухгалтерской отчетности в компании заказчика (дочерних предприятиях).

2. Права и обязанности исполнителя и аудируемого лица.

3. Форма предоставления аудиторского заключения — в бумажном или электронном виде.

4. Сроки проверки.

5. Стоимость услуги.

6. Право на расторжение договора — по соглашению сторон или в судебном порядке.

7. Право исполнителя привлекать субподрядчиков для проведения аудита.

По итогам обязательной проверки исполнитель выдает аудиторское заключение, оформленное по международным стандартам аудита (МСА). Аудиторское заключение отражает мнение аудитора о достоверности или недостоверности отчетности.

Разберем ключевые этапы обязательного аудита в укрупненном виде:

1. Подготовка. Стороны согласовывают область проверки, сроки и стоимость, заключают договор. Аудитор запрашивает финансовую документацию, учетную политику, внутренние регламенты. На основании предварительного анализа исполнитель выявляет области риска и выбирает методы проверки.

2. Проведение проверки. Аудитор исследует бухгалтерскую отчетность и первичную документацию, описывает найденные недочеты, оценивает их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. Затем он принимает решение о необходимости дополнительных аудиторских процедур.

3. Подготовка аудиторского заключения. По итогам проверки аудитор оформляет заключение и отражает в нем мнение о достоверности финансовой отчетности. Передает документ заказчику на бумаге или в электронном виде.

Этапы аудита охватывают все важные задачи — от планирования и предварительной оценки рисков до передачи результатов бизнесу. 

Проведение обязательного аудита позволяет бизнесу наладить доверительные отношения с контролирующими органами и повысить конкурентоспособность компании на рынке. А именно:

1. Наличие аудиторского заключения укрепляет деловую репутацию бизнеса.

2. Руководитель уверен, что компания не нарушает законодательные требования, налоги рассчитаны верно, бухгалтерская (финансовая) отчетность ведется корректно, дивиденды выплачиваются вовремя и в полном объеме.

3. Рекомендации аудиторов позволяют оптимизировать учетные процессы.

Законодательство определяет меры административной ответственности за непредоставление информации в надзорные органы. Например, бизнес должен направить аудиторское заключение в налоговый орган. За нарушение этой обязанности предусмотрены штрафы (ст. 19.7 КоАП):

• от 300 до 500 руб. — на должностных лиц;

• от 3 до 5 тыс. руб. — на организации.

Действуют штрафы для эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, клиринговых организаций, АИФ, ПИФ и др. за непредоставление информации, нарушение сроков, полноты сведений (ст. 15.19 КоАП):

• от 20 до 30 тыс. руб. или дисквалификация на один год — на должностных лиц;

• от 500 до 700 тыс. руб. — на организации.

Отказ от обязательного аудита или непредставление аудиторского заключения по итогам проверки ведет к административному наказанию руководителя компании. 

Инициативный аудит — это проверка бизнеса на основании добровольного решения бизнеса. Цель инициативного аудита такая же, как и у обязательного — проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Провести проверку можно в любое время.

В каких случаях проводят инициативный аудит:

• реорганизация юрлица;

• продажа бизнеса;

• смена руководства;

• подготовка к проверке ФНС;

• оценка корректности бухгалтерской отчетности, финансов, уплаты налогов.

При проведении инициативного аудита организации обязаны применять нормы закона № 307-ФЗ, несмотря на то что он регламентирует обязательные аудиторские проверки. 

Инициативный аудит проводят по решению собственников бизнеса, руководства компании. Выполнить проверку организация может с помощью независимых экспертов. 

Внутренняя проверка своими силами имеет положительные и отрицательные стороны:

• Свои специалисты (сотрудники службы внутреннего аудита) хорошо знают компанию, общаются с другими подразделениями, в курсе слабых мест бизнеса.

• Штатники могут проявлять заинтересованность и делать необъективные выводы. 

Независимые эксперты действуют беспристрастно, делают точные выводы о финансовой, бухгалтерской, налоговой деятельности бизнеса. Аудиторы обязаны быть участником СРО и несут ответственность за формулировки в аудиторском заключении.

Работаем для вашего успеха

Фабер Лекс — российская аудиторско-консалтинговая группа компаний, включает несколько направлений под единым брендом, в том числе аудит, налоги, право, оценка, экспертиза и финансовое консультирование

Подробнее

Этапы инициативного и обязательного аудита аналогичны.

1. На начальном этапе исполнитель запрашивает информацию для анализа отрасли бизнеса — показатели деятельности, схемы налогообложения, данные бухгалтерского учета, финансовую отчетность.

2. Стороны согласовывают сроки и стоимость инициативного аудита. Исполнитель разрабатывает программу инициативного аудита.

3. Определяют состав аудиторской группы, если в проверке участвуют несколько специалистов. 

4. На этапе проверки исполнитель погружается в процессы и документы заказчика, выявляет ошибки, составляет перечень недочетов.

5. На финальном этапе аудитор формирует и передает заказчику аудиторское заключение. В документе отражается мнение эксперта о достоверности данных по бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Частные аудиторы могут оказывать дополнительные услуги — помощь в устранении недочетов, подготовка к проверкам, восстановление учета и документов. 

Инициативная проверка позволяет узнать об ошибках и недочетах в документах и отчетности до того как они приведут к штрафам.

1. Бизнес получает объективное экспертное мнение по ключевым участкам — бухгалтерия, финансы, налоги, активы.

2. Появляется основа для принятия стратегических решений. Независимое заключение помогает устранить споры между отделами или собственниками — акцент на факты, а не на субъективные мнения.

3. Аудиторы заранее приводят документы в порядок — до того, как о нарушении узнают контролирующие органы.

Стоимость инициативного аудита зависит от объема и сложности задач. Но проверка всегда окупается, так как на штрафах можно потерять намного больше.

Бизнес не должен предоставлять аудиторское заключение в налоговые органы по итогам инициативной проверки. Добровольный аудит проводится не по требованию закона, а по желанию самой компании. 

Полученные результаты бизнес использует для улучшения своей деятельности и повышения интереса к проекту инвесторов и партнеров. Штрафов за непредоставление информации по инициативному аудиту нет.

Но, например, есть штрафы за грубые нарушения требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если должностное лицо искажает информацию по бухгалтерскому учету, это влечет штраф:

• от 5 до 10 тыс. руб.;

• от 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификация сроком от 1 до 2 лет (при повторном нарушении).

Полный список грубых нарушений приведен в примечаниях к ст. 15.11 КоАП. 

Основные отличия двух видов аудита собрали в таблице:

Проведение обязательного аудита — это обязанность крупных предприятий. А малый бизнес может проводить инициативный аудит, чтобы узнать о своих недостатках в части активов, отчетности, налогов. 

Компания «Фабер Лекс» оказывает услуги аудита все компаниям, независимо от масштабов и сферы деятельности (регистрационный номер в СРО аудиторов Ассоциация «Содружество» — 12006114232). Наши эксперты оценят необходимость проведения аудита в компании, составят «дорожную карту» проверки и уже на консультации дадут первые полезные рекомендации. Для получения расчета стоимости аудита вашей компании вы можете обратиться по номеру 8-861-220-03-20, либо заполнить экспресс-форму и получить готовое детальное коммерческое предложение.

Работаем для вашего успеха

Фабер Лекс — российская аудиторско-консалтинговая группа компаний, включает несколько направлений под единым брендом, в том числе аудит, налоги, право, оценка, экспертиза и финансовое консультирование

Подробнее

Реклама: ООО Аудиторская фирма «ФАБЕР ЛЕКС», ИНН 2308052975, erid: 2W5zFGKNyV2