Бухгалтерский учет

Как рассчитывать налог на прибыль по ПБУ 18/02

Разбираем особенности двух методов учета расчетов, разницы в БУ и НУ и рассказываем на примерах, как с этим работать.
2,1 тыс. 326
Как рассчитывать налог на прибыль по ПБУ 18/02

Виды методов учета расчетов налога на прибыль

До 2020 года был один метод по учету расчетов — метод отсрочки. Он выявляет разницы в суммах доходов и расходов в БУ и НУ из-за разных правил признания.

Для первичных данных используют показатели финансовых результатов.

Разницы определяют в течение года по каждой хозяйственной операции, для которой отличаются правила бухгалтерского и налогового учета.

Второй метод — балансовый. Он действует в ПБУ 18/02 с 2020 года и соответствует международным правилам учета расчетов по налогу на прибыль в IAS 12 «Налоги на прибыль».

Балансовый метод выявляет разницы в стоимости активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом балансе.

Для первичных данных используют показатели балансов на отчетную дату и стоимость активов и обязательств.

ПБУ 18 не содержит ограничений, на что обратил внимание Минфин в информационном сообщении от 28 декабря 2018 года. Применять разрешается как метод отсрочки, так и балансовый метод. В некоторых случаях расчета эти методы сочетаются.

Виды разниц по признанию доходов и расходов в ПБУ 18/02

В ПБУ 18/02 классифицируется два вида разниц:

  1. Постоянные.
  2. Временные.

Постоянные разницы — разницы в признании доходов и расходов текущего периода, на которых не влияли предыдущие периоды. Эти разницы никак не влияют на будущие финансовые результаты.

Если расходы, которые отражаются в БУ, не признаются для налога, то возникают постоянные разницы — они увеличивают налогооблагаемую прибыль данного периода.

Временные разницы — доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном учетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом.

Временные разницы связаны с тем, что отдельные виды доходов и расходов признаются бухгалтерским и налоговым законодательством в разное время.

У этих разниц есть более тонкие градации. Одной статьи, чтобы описать все нюансы, не хватит — углубленно разбираемся с ПБУ 18/02 на онлайн-курсе «Клерка».

Чем полезен курс

«Клерк» подготовил курс, на котором вы разберетесь с особенностями ПБУ 18/02. Разницы между БУ и НУ, которых 241, тоже затронем, но не полностью. Порядок и примеры расчетов, как их отражать — все это изучите вместе с преподавателем.

Кто преподает и в каком формате

Курс ведет Вера Сокуренко — к.э.н., доцент и аттестованный преподаватель ИПБ России. Она расскажет о сложностях, покажет, как их избежать и работать с ПБУ без страха.

Занятия проходят в онлайн формате: смотрите видеолекции, читаете конспекты, скачиваете материалы, тренируетесь на примерах и тестах.

Чему научитесь, какой документ получите

После курса ПБУ 18/02 уже не будет казаться вам таким сложным — вы научитесь:

  • рассчитывать налог на прибыль по ПБУ 18/02;
  • разбираться во всех видах постоянных и временных разниц;
  • отражать разницы в бухгалтерском учете;
  • отражать расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности.

Когда пройдете курс — выдадим сертификат. Сможете скачать, повесить на стену или показать начальнику. Расскажите, что знаете все трудности ПБУ 18/02 и не боитесь их.

Получите полезные материалы из курса

Работайте с ПБУ 18/02 без труда

Научим рассчитывать налог на прибыль в ПБУ 18/02

Заполните форму ниже и нажмите «отправить»

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

ПСН

ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
Лучшие спикеры, новый каждый день

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

56
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
52
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

1
80

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

8
93

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

2
55

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Интересные материалы

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.