Как совмещать режимы налогообложения в 2025 году — новые правила и лимиты
Совмещение спецрежимов позволяет ИП сэкономить на налогах, однако эта возможность доступна не всем налогоплательщикам. Рассказываем, каким требованиям должны соответствовать предприниматели, чтобы законно совмещать режимы налогообложения.
ИП могут применять одновременно несколько режимов для разных видов деятельности.
УСН + ПСН.
ОСНО + ПСН.
ЕСХН + ПСН.
УСН и патент
Чаще всего ИП используют комбинацию УСН + ПСН. Для обоих спецрежимов действуют свои лимиты по доходам и численности сотрудников.
Налоговый режим | Лимит по доходу | Лимит по численности | Остаточная стоимость основных средств |
УСН | 450 млн руб. | 130 | 200 млн руб. |
ПСН | 60 млн руб. | 15 | нет |
УСН + ПСН | 60 млн руб. | 145 (из них 15 — в рамках ПСН) | 200 млн руб. |
Для каждого режима ведется отдельный учет доходов и расходов. Например, выплаты работникам нужно распределять между УСН и ПСН.
Изменения с 2025 года для совместителей УСН + ПСН
ИП на УСН с доходом выше 60 млн руб. становятся плательщиками НДС.
Доходы от деятельности, подпадающей под ПСН, не облагаются НДС, даже если предприниматель платит НДС на УСН. Утратить право применения патента можно, если доходы с начала календарного года по УСН и патенту (вместе) оказались выше 60 млн рублей. С 2025 года появилось новое правило. Теперь ИП не сможет работать на патенте, если его суммарные доходы по ПСН и УСН за предыдущий год были больше 60 млн. рублей. Поэтому в 2025 году нельзя получить патент, если ваш доход в 2024 году превысил 60 млн рублей.
Увеличение предельного дохода для УСН до 450 млн рублей в 2025 году (с 2026 года вводится коэффициент-дефлятор).
Предприниматель не может применять патент и УСН для ведения одного и того же вида деятельности на территории одного района или нескольких районов в одном субъекте.
ОСНО + ПСН
Такая вариация встречается редко, так как она не освобождает ИП от большого количества налогов.
При совместном применении ПСН + ОСНО доходы могут быть выше 60 млн рублей, но для деятельности по патенту лимит соблюдать все-таки придется. Также имущество, доходы и обязательства учитывают раздельно.
ЕСХН + ПСН
Доходы по ЕСХН и патенту не суммируются, то есть никак не влияют на патентный лимит. И доходы, и расходы считаются раздельно.
Чтобы применять ЕСХН доля дохода ИП от реализации собственной сельхозпродукции должна быть не менее 70%. При совмещении двух режимов налогообложения процент высчитывается с учетом общего дохода от реализации по обоим режимам.
Как выбрать режим налогообложения
Для успешной работы ИП важно грамотно выбрать систему налогообложения, которая поможет работать с максимальной выгодой. Подробно расскажем о том, в каких случаях совмещение режимов является лучшим вариантом и какую комбинацию выбрать на онлайн-курсе «Бухгалтер ИП: от регистрации до учета и налогов».
В программе 26 видеоуроков, конспекты, удобные инструкции со скринами и тесты для самопроверки.
Вы узнаете, как зарегистрировать ИП и пользоваться личным кабинетом, научитесь правильно вести учет и составлять отчетность ИП. В 2025 году многие правила работы на ОСНО, УСН и ПСН изменились, поэтому вы сможете освежить знания, чтобы рассчитывать налоги и сдавать документы в налоговую и СФР без ошибок.
После прохождения курсов вы получите официальный сертификат от Центра обучения «Клерка», который подтвердит ваши знания перед работодателем.
Сейчас вы можете купить курс со скидкой 62% за 4 900 рублей вместо 12 900 рублей.
Если вы решите, что самым лучшим решением для вас будет применение на УСН, то вам нужно уже сейчас разобраться во всех нововведениях. Налоговая реформа-2025 внесла много изменений в работу упрощенцев — если ваши доходы превышают 60 млн рублей, то вам нужно будет платить НДС, сдавать по нему декларацию, а также сдавать декларацию по УСН по новой форме. Подробно плюсы и минусы работы на УСН в 2025 году разбираем на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С».
Мы обновили программу курса и добавили туда уроки по НДС на УСН, НДФЛ, страховым взносам, налоговым вычетам и амнистии при дроблении бизнеса, которую можно получить в 2025 году.
В программе 156 уроков, письменные работы и тесты для самопроверки, конспекты, пошаговые инструкции и все актуальные шаблоны и формы документов, в частности новая форма декларации по УСН с примером заполнения.
Вы разберетесь в особенностях УСН и успешно проходить проверки налоговиков. Научитесь не только вести налоговый учет по УСН, но и работать с онлайн-кассами.
После прохождения курсов вы получите официальный сертификат от Центра обучения «Клерка», который подтвердит ваши знания перед работодателем.
Сейчас вы можете купить онлайн-курс со скидкой 74% за 4 200 рублей вместо 15 950 рублей.
Популярность ПСН в последнее время выросла и это объясняется выгодностью патента по сравнению с другими системами. Он считается самой простой системой налогообложения для ИП. Предприниматель платит один вид налога, и ему не нужно сдавать декларацию.
Однако тут не все так просто, как кажется на первый взгляд. Подробнее о том, как устроен патент — кто может его применять и в каких случаях выгодно совмещать ПСН с УСН, ЕСХН или ОСНО, расскажем на онлайн-курсе «Патентная система налогообложения — 2025».
Вы узнаете, какие налоги заменяет ПСН, кто может получить и применять патент, научитесь правильно совмещать ПСН с другими налоговыми режимами, вести налоговый учет на патенте в соответствии со всеми установленными правилами.
После прохождения курсов вы получите официальный сертификат от Центра обучения «Клерка», который подтвердит ваши знания перед работодателем.
Сейчас вы можете купить онлайн-курс со скидкой 22% за 4 200 рублей вместо 5 450 рублей.
Больше онлайн-курсов со скидками в каталоге «Клерка».
