Обучение для бухгалтеров

Инструкция для упрощенцев: как заполнять книги покупок и продаж на УСН в 2025 году

Рассказываем, как упрощенцам работать с новыми формами.
Инструкция для упрощенцев: как заполнять книги покупок и продаж на УСН в 2025 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Форма и правила ведения книг покупок и продаж утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.10.2024)..

Электронные версии должны соответствовать форме и формату из приказа ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547.

Что изменилось в книге продаж в 2025 году

В графах 15а и 15б упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% или 7%, указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а или 18б.

Российские посредники — налоговые агенты обязаны отражать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67% или 9,09% в графах 17 и/или 18 книги продаж.

В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок.

Как упрощенцам вести книгу покупок

Книгу покупок ведут организации и ИП на УСН, которые являются плательщиками НДС по стандартным ставкам.

Книга покупок нужна и тем, кто применяет пониженные ставки НДС 5% или 7% при наличии:

  • авансового НДС на дату отгрузки;

  • авансового НДС при возврате предоплаты;

  • НДС при возврате товаров.

Не нужно отражать в книге покупок:

  • безвозмездную передачу имущества;

  • сумму частичной оплаты после выставления счета-фактуры на реализацию;

  • сумму аванса по товарам, которые планируют использовать в необлагаемой НДС деятельности.

В общем порядке в книге покупок регистрируют и другие документы, например:

  • БСО, например, авиа- или ж/д билеты;

  • таможенные декларации на ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;

  • документы с выделенной суммой НДС о передаче имущества в уставный капитал;

  • платежные документы, подтверждающие уплату налога при ввозе товаров в РФ;

  • чеки «такс-фри».

Запись в книге должна появляться в момент возникновения права на вычет по НДС.

Однако, если покупатель получил счет-фактуру до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то регистрация в книге покупок осуществляется текущим периодом.

Если документ получен позже, вносить его нужно уже в книгу нового квартала (п. 1.1 ст. 172 НК).

Чтобы понять, какая операция происходила по той или иной счет-фактуре, необходимо правильно заполнить графу 2 .

  • 01 — отгрузка;

  • 02 — аванс.

Полный перечень приведен в приложении к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру на полученный аванс после отражения реализации активов или передачи имущественных прав.

Как работать на УСН в 2025 году

Подробнее о том, как вести учет на УСН, заполнять книгу продаж, уплачивать налоги и заполнять новую декларацию, расскажем на новом курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». В программе более 150 видеуроков, конспекты, инструкции по настройке и ведению учета в последней версии 1С.

Это наш самый большой и полный курс по работе на УСН. Мы составили его вместе с опытными экспертами, опираясь на последние изменения в законодательстве. Именно поэтому в программе курса вы найдете большое количество актуальных шаблонов и документации, которая соответствует всем требованиям 2025 года.

Вы научитесь вести учет по новым правилам, работать с НДС, настраивать 1С, оформлять сотрудников и рассчитывать зарплатные налоги, безопасно работать по ГПХ и с самозанятыми, отвечать на требования налоговиков и избегать блокировок по 115-ФЗ.

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.

Сейчас вы записаться на курс за 8 900 рублей вместо 31 790 рублей.

Записаться

Уже 23 года нашей экспертности доверяют миллионы профессионалов по всей стране!

Информации об авторе

Начать дискуссию