Новые лимиты по НДС, обновленная декларация, изменения в страховых взносах и расширение перечня расходов уже влияют на работу бухгалтеров. Разбираем ключевые нововведения и рассказываем, какие вопросы стоит проверить уже сегодня, чтобы избежать ошибок и лишних налоговых рисков.
Новые правила УСН уже работают: что изменилось
Главные изменения были внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и действуют с начала 2026 года. Основная цель реформы — изменить порядок применения НДС организациями и ИП на УСН, а также скорректировать условия работы на спецрежиме.
При этом важно понимать: изменения не отменяют саму упрощенную систему, но делают контроль доходов значительно важнее. Теперь бухгалтеру необходимо отслеживать сразу несколько лимитов, каждый из которых влияет на разные налоговые последствия.
Важно
Не путайте два разных лимита:
• 20 млн рублей — после превышения возникает обязанность платить НДС, но право на УСН сохраняется;
• 490,5 млн рублей — предельный доход для применения УСН. После его превышения компания или ИП переходят на общую систему налогообложения.
НДС на УСН: главный вопрос 2026 года
Самое существенное изменение касается налога на добавленную стоимость.
Теперь организации и предприниматели на УСН обязаны исчислять и уплачивать НДС, если годовой доход превышает 20 млн рублей. При этом право применять упрощенную систему сохраняется вплоть до достижения общего лимита в 490,5 млн рублей.
Если налогоплательщик совмещает УСН с другими режимами, например с патентной системой, при определении лимита учитываются доходы по всем видам деятельности.
Дополнительно летом 2026 года законодатель внес важное уточнение. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил лимит освобождения от НДС на уровне 20 млн рублей еще на три года. Это означает, что в 2027–2029 годах дальнейшего снижения порога не произойдет.
Ставка НДС увеличилась до 22%
Для налогоплательщиков, которые становятся плательщиками НДС, основная ставка увеличена с 20% до 22%.
Одновременно продолжают действовать специальные пониженные ставки:
5% — при доходах от 20 до 272,5 млн рублей;
7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей.
Однако применение льготных ставок имеет важную особенность: налогоплательщик не вправе принимать к вычету входной НДС, поэтому перед выбором режима необходимо заранее оценить экономическую выгоду.
На заметку бухгалтеру
Если компания впервые перешла на применение ставок 5% или 7%, законодатель разрешил один раз в течение первого года отказаться от них и перейти на общую ставку 22%. Ранее такой возможности не существовало.
Расходов стало больше
Для организаций и предпринимателей, применяющих объект «Доходы минус расходы», произошло долгожданное изменение.
Перечень расходов фактически стал открытым. Теперь можно учитывать не только традиционные затраты, но и расходы на доработку, модернизацию и улучшение нематериальных активов, например программного обеспечения, сайтов, товарных знаков или логотипов.
Кроме того, допускается учитывать иные расходы при условии, что они соответствуют требованиям главы 25 Налогового кодекса РФ, применяемым при расчете налога на прибыль.
Региональные льготы стали применять строже
Изменился порядок предоставления пониженных ставок по УСН.
Теперь субъекты РФ вправе устанавливать льготные ставки только для видов деятельности, включенных в федеральный перечень, утвержденный Правительством РФ. Возможности регионов самостоятельно расширять круг льготников значительно сократились.
Поэтому компаниям, которые пользовались региональными преференциями, стоит проверить, сохранилось ли право на льготную ставку.
Новая декларация по УСН
С отчетности за 2026 год применяется обновленная форма декларации по УСН.
В новой форме:
исключены поля для повышенных ставок, отмененных ранее;
добавлены строки для детализации фиксированных страховых взносов индивидуальных предпринимателей;
обновлена структура отдельных разделов декларации.
Перед сдачей отчетности рекомендуется проверить актуальность бухгалтерской программы и корректность настроек.
Изменения в страховых взносах
С начала 2026 года появились новые правила расчета страховых взносов.
Для большинства организаций прекращает действовать льготный тариф 15%. Он сохраняется только для видов деятельности, включенных в специальный перечень Правительства РФ.
Еще одно важное изменение касается руководителей компаний. Если директор или единственный учредитель не получает заработную плату, страховые взносы все равно необходимо начислять исходя из федерального МРОТ. Это увеличивает обязательные расходы даже небольших организаций.
Условия применения УСН в 2026 году
Для сохранения права работать на упрощенной системе необходимо соблюдать несколько критериев:
годовой доход — не более 490,5 млн рублей;
средняя численность работников — не более 130 человек;
остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей.
При этом обязанность платить НДС возникает уже после превышения годового дохода 20 млн рублей.
Первые послабления для бизнеса
Несмотря на ужесточение правил, законодатель предусмотрел несколько переходных мер.
Если налогоплательщик впервые становится плательщиком НДС и допускает ошибки при сдаче первой декларации, штрафные санкции применяться не будут.
Такая мера должна помочь компаниям безболезненно адаптироваться к новым требованиям.
Подробнее о том, как без ошибок вести учет на спецрежиме в 2026 году, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Вы научитесь рассчитывать налоги, работать с НДС на УСН и заполнять декларацию, узнаете, как уменьшить налог на взносы и законно снизить налоговую нагрузку.
Цена со скидкой 70%: 9 583 ₽ вместо 31 790 ₽. Осталось 2 места по этой цене.
После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.
Как бухгалтеру подготовиться к работе по новым правилам
Чтобы изменения не стали неожиданностью, стоит заранее провести внутреннюю проверку.
Чек-лист: что проверить уже сегодня
✅ Проанализировать доходы за последние периоды и оценить вероятность превышения лимита в 20 млн рублей.
✅ Проверить, сохраняется ли право применять УСН по лимиту 490,5 млн рублей.
✅ Рассчитать экономическую выгоду между применением пониженных ставок НДС и общей ставкой 22%.
✅ Проверить возможность применения региональных льгот после изменения федерального перечня.
✅ Убедиться, что бухгалтерская программа поддерживает новую форму декларации по УСН.
✅ Проверить начисление страховых взносов руководителю и соответствие новым требованиям.
✅ При необходимости подготовить новые договоры с контрагентами с учетом появления НДС.
✅ Настроить постоянный контроль выручки, чтобы своевременно отслеживать приближение к установленным лимитам.
Реформа УСН в 2026 году стала одной из наиболее масштабных за последние годы. Формально упрощенная система сохранилась, однако для бизнеса существенно изменились правила работы с НДС, появились новые требования к расчету страховых взносов, обновилась отчетность и расширились возможности учета расходов.
Главная задача бухгалтера сегодня — организовать постоянный контроль доходов, своевременно оценивать налоговые последствия превышения лимитов и заранее подготовить компанию к новым требованиям законодательства. Такой подход позволит избежать штрафов, снизить налоговые риски и сохранить стабильность финансовой работы бизнеса.
