Топ вопросов по АУСН 2026: самозанятые и полставки в численности сотрудников, ПВЗ, счета в других банках

Госдума уже приняла законопроект о налоговой реформе 2026 в третьем чтении. Надеяться, что какие-то поправки еще могут отклонить и они не дойдут до финальной версии НК — нет смысла. Пониженный лимит доходов для уплаты НДС на УСН и общий тариф страховых взносов для МСП стартуют уже с 1 января 2026 года. Поэтому бизнес активно ищет способы, как законно продлить работу без НДС и сэкономить на страховых взносах. Одно из таких решений — переход на АУСН. 

Подходит этот спецрежим не всем. Подробнее о том, кто может работать на автоматизированной упрощеке, рассказали здесь. А в этой статье подсветили все узкие места и минусы АУСН. 

Если вы оценили все нюансы и готовы перейти на АУСН, чтобы в 2026 году избежать НДС и увеличения расходов на страховые взносы за сотрудников, читайте дальше. 

Условия и порядок работы на АУСН прописаны в законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) (далее — закон № 17-ФЗ). Но даже у тех, кто его внимательно изучил, на деле возникает множество вопросов. Собрали ответы на частые вопросы бизнеса от практикующих экспертов в Клерк.Консультациях.

Спецрежим можно применять, если средняя численность сотрудников компании или ИП за каждый месяц не превышает пять человек.

Что включает средняя численность сотрудников:

• среднесписочную численность работников — то есть основной состав;

• среднюю численность внешних совместителей;

• среднюю численность исполнителей физлиц на ГПД.

Кого при этом не учитывают:

• сотрудниц в отпуске по беременности и родам;

• усыновителей в отпуске со дня рождения ребенка;

• сотрудников в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный рабочий день с сохранением права на детское пособие.

Основание — письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@.

Если превысить лимит численности сотрудников на АУСН, бизнес не сможет применять этот спецрежим. Основание — ч. 6, 9 ст. 4 закона № 17-ФЗ.

✅ Пример 1. ООО «Скай» работает на АУСН. В штате компании 4 человека. В ноябре 2025 года заключен договор ГПХ с дизайнером для создания рекламного макета. Средняя численность составит 5 человек. Компания не потеряет право работать на АУСН.

❌ Пример 2. У ИП Андреева В. А. работает 4 сотрудника. Налоговый режим — автоматизированная упрощенка. В ноябре 2025 года он привлекает двух физлиц-исполнителей для выполнения монтажных работ и заключает с ними договоры подряда. Средняя численность в этом случае составит 6 человек, а значит ИП теряет право на АУСН.

Но на практике бывают и другие нюансы, которые вызывают у бизнеса вопросы. Если неверно понять ситуацию, можно утратить право работать на АУСН. Здесь не обойтись без помощи экспертов-практиков.

Телеграм-канал Клерк.Премиум

Все, что нужно для вашей успешной ежедневной работы

Подписаться

Пять человек для АУСН — это средняя численность. В этот показатель входят как обычные сотрудники вместе с внешними совместителями, так и люди, работающие по договорам подряда. 

При расчете также учитывается ставка, на которой работает человек. Поэтому если в компании трудятся 2 сотрудника, работающих полдня, то средняя численность = 1.

Самозанятые не учитываются в средней численности работников. 

Основание — п. 24 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4, утв. приказом Росстата от 16.12.2024 № 647. 

Отсюда следует, что самозанятые, с которыми у заказчика заключен договор ГПХ, не учитываются при расчете предельной численности работников — не более 5 человек для целей применения АУСН (пп. 28 п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Есть виды деятельности, при которых нельзя перейти на АУСН. Все они перечислены в законе № 17-ФЗ. Например, это добыча и реализация полезных ископаемых, сделки с ценными бумагами, производство ювелирных и других изделий из драгметаллов и т. д.

Запретов на ведение нескольких видов деятельности при АУСН нет. Можно работать в различных направлениях, главное — чтобы среди них не было запрещенных для АУСН видов деятельности.

В запрещенных видах деятельности для АУСН есть также предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе любого из следующих посреднических договоров — договора поручения, комиссии или агентского. 

Нет, не может. ИП работает как агент Озона, а посредники не могут применять АУСН. Основание — п. 21 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Даже с учетом новой оферты с маркетплейсом суть отношений все равно агентская. Слово агент убрали, а суть осталась: ПВЗ выдает заказы Озона и получает за это вознаграждение.

В число запрещенных видов деятельности на АУСН входит производство подакцизных товаров. Исключение — производство подакцизного винограда, вина, игристого вина (включая российское шампанское), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, ряда сахаросодержащих напитков.

Основание — п. 9 ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Бизнес, который реализуют подакцизные товары, например, табачную продукцию, вправе применять АУСН, если соблюдаются другие ограничения по спецрежиму, установленные ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

В подп. 9 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ есть запрет только для тех, кто производит подакцизные товары, относительно торговли ничего не сказано.

В п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ нет запрета на применение АУСН, если бизнес реализует маркированные товары.

Чтобы перейти на АУСН, у бизнеса должен быть счет в одном из уполномоченных банков. Актуальный перечень банков можно посмотреть на сайте ФНС — сейчас их в списке 13.

Иметь счета в неуполномоченных банках нельзя. Наличие такого счета автоматом влечет отказ в применении АУСН. ИП может как физлицо иметь личные счета в любом банке, но использовать их в деятельности не получится.

Основание — п. 29 ст. 3 закона 17-ФЗ.

Телеграм-канал Клерк.Премиум

Все, что нужно для вашей успешной ежедневной работы

Подписаться

Спецрежим доступен не для всех регионов. Ранее на АУСН можно было работать только в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

С 2025 года АУСН действует в субъектах, где приняли соответствующий закон. Актуальный перечень таких субъектов привели в таблице.

 Скачать таблицу можно здесь.

Еще больше полезных ответов можно найти в Клерк.Консультациях. Это легко сделать благодаря удобному поиску по базе уже проведенных консультаций. Доступ к сервису входит в подписку «Клерк.Премиум». А если вы не нашли аналогичный запрос в базе, задайте свой вопрос опытному эксперту — ответ будет готов уже в течение трех часов.