Как использовать региональные налоговые льготы

В некоторых регионах действуют льготные налоговые ставки. Зарегистрировав бизнес в таком регионе можно сэкономить на налогах. Нужно ли для этого физически переводить бизнес в льготный регион — вопрос неоднозначный. В статье — разбор с примерами из судебной практики.
3,3 тыс. 745
Как использовать региональные налоговые льготы
Иллюстрация: Моё дело

Особые экономические зоны

На ОСНО можно значительно снизить налоговую нагрузку, если перевести бизнес в одну из особых экономических зон (ОЭЗ).  

Резидентами ОЭЗ могут быть организации и ИП, но резидентами производственных и портовых ОЭЗ — только организации (ст. 9 закона от 22.07.05 № 116-ФЗ).

Льготы резидентов ОЭЗ:

1. Пониженная ставка налога на прибыль — от 0% до 15,5% в зависимости от вида ОЭЗ (п. 1, 1.2, 1.7, 1.10, 1.11 ст. 284 НК РФ).

2. Освобождение от налога на имущество на 10 лет (п. 17 ст. 381 НК РФ).

3. Освобождение от земельного налога на 5 лет (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ)

4.  Льготы по транспортному налогу, если они предусмотрены законодательством региона, в котором расположена ОЭЗ.

Чтобы использовать региональные налоговые льготы на территории ОЭЗ, недостаточно формально перерегистрировать бизнес. Потребуется реально вести деятельность и инвестировать средства в регионе.

Стать резидентом ОЭЗ можно только на основании специального соглашения с региональными властями и управляющей компанией. Резидент промышленно-производственной ОЭЗ должен инвестировать в проект не менее 120 млн руб. (п. 3 ст. 12 закона № 116-ФЗ).

За нарушения условий работы в ОЭЗ региональные власти или управляющая компания могут расторгнуть соглашение через суд. Например, если не вести деятельность в течение 6 месяцев или не делать капвложения по соглашению (пп. 1, 3 п. 3 ст. 20 закона № 116-ФЗ).

Пример из судебной практики

Постановление от 19.07.2022 по делу № А60-50997/2021

Организация в 2016 году заключила соглашение с Мининвестразвития Свердловской области. В 2019 и 2021 годах при проверке выяснилось, что организация фактически так и не начала деятельность, не делала инвестиции и даже не заключила договор земельного участка. Соглашение расторгли, а организацию оштрафовали на 5 млн руб.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным


Сниженные ставки по УСН в регионах

Региональные налоговые льготы устанавливают власти субъектов РФ. Например, они имеют право снижать стандартные ставки на УСН «Доходы» с 6% до 1%, а на УСН «Доходы минус расходы» с 15% до 5%.

Организация или ИП получают право использовать эти ставки, если зарегистрируются в таких регионах.


Изменение места регистрации ИП

ИП состоят на учёте в налоговых органах по месту жительства и платят налог по ставкам того региона, где у них постоянная прописка. Если постоянной нет — по ставкам региона временной прописки.

Нет никакого нарушения в том, чтобы жить в одном месте, а бизнес на УСН вести в любом другом регионе России. Платить вы всё равно будете по ставкам места жительства. Даже если вы переехали специально, чтобы воспользоваться сниженными ставками.

Другой вопрос — если не переехали, а просто прописались в льготном регионе, а живёте и работаете в другом месте. Это уже рискованно, особенно если по прописке у вас нет собственного жилья и вы там вообще не появляетесь.

Пример из судебной практики

Постановление от 24.05.2022 по делу № А83-14979/2021

Предприниматель зарегистрировал ИП на УСН «Доходы» в феврале 2015 года в республике Марий Эл, г. Йошкар-Ола.

В сентябре 2015 года он зарегистрировался в г. Ялта Республики Крым, где для УСН «Доходы» действовала пониженная ставка 4%. А в 2019 году ИП перерегистрировался на территории Удмуртской республики со ставкой 1%.

Налоговая выяснила, что фактически ИП всё это время вёл деятельность в республике Марий Эл, где действовала стандартная ставка 6%. Это подтверждается договорами и документами на отгрузку с адресом в городе Йошкар-Ола. 

Владелец дома по месту регистрации ИП в Республике Крым не смог точно вспомнить, когда предприниматель последний раз был в Крыму. Домовладелец  подтвердил, что пересылает всю корреспонденцию на имя ИП в Йошкар-Олу. По месту регистрации в Удмуртской республике на момент запроса ИФНС предприниматель также отсутствовал.

Налоговики и судьи решили, что единственной причиной смены места регистрации ИП была экономия на налогах и другой деловой цели не было. Налоговую выгоду признали необоснованной, ИП доначислили налог при УСН, штрафы и пени на общую сумму около 1,5 млн руб. 


Изменение юридического адреса компании

Юрлицо регистрируется в ИФНС по месту нахождения. Чтобы воспользоваться сниженными ставками, компания может арендовать офис в льготном регионе и встать на учёт в местной ИФНС. Но могут возникнуть проблемы.

Недостоверный юридический адрес

Налоговики контролируют мигрирующий бизнес. Если ИФНС признает юридический адрес недостоверным, организация не только лишится налоговых льгот: по истечении 6 месяцев после появления в ЕГРЮЛ записи о недействительности адреса налоговики могут ликвидировать компанию (п. 5 ст. 21.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Это произойдёт, если компания не предпримет никаких действий и не снимет метку.

Признание юридического адреса недостоверным можно оспорить в суде, но чтобы выиграть его или вообще не доводить до суда, позаботьтесь о том, чтобы у налоговиков не возникало подозрений и вопросов. Для этого нужно разместить хорошо заметную вывеску на фасаде здания, организовать получение корреспонденции и без задержек отвечать на запросы проверяющих.

Признание офиса по прежнему адресу филиалом

Налоговики могут признать оставшийся в «старом» регионе офис филиалом. А компании с филиалами не имеют права работать на упрощёнке (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Решение о признании «старого» офиса филиалом можно оспорить, если компания не придала подразделению этот статус официально, т.е. не включила филиал в ЕГРЮЛ (п. 3 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 20.07.2018)


Как снизить риски при переводе бизнеса на УСН в другой регион

Формально сменить место регистрации ИП для получения льготы по УСН будет недостаточно. У налоговой не будет вопросов, если предприниматель фактически переехал в льготный регион и живёт там постоянно.

Юридическому лицу нужно перевести в льготный регион хотя бы часть бизнеса. Тогда при спорах с налоговиками будет легче защитить свою позицию. 

Патентная система налогообложения

ИП получает патент по месту жительства. Если он собирается работать в другом регионе, патент нужно оформить там. Большинство видов деятельности, для которых можно применять ПСН, привязаны к конкретному адресу. Это торговля, общепит, бытовые услуги, некоторые виды производства.

Не получится получить патент в льготном регионе, и открыть по нему магазин, кафе или мастерскую в другом с обычными ставками.

Другая ситуация с перевозками, разносной и развозной торговлей. Если ИП ведёт такую деятельность на территории нескольких регионов, он может выбрать для оформления патента любой из них (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Здесь есть возможность выбрать наиболее выгодный регион из тех, что «охвачены» перевозками или торговлей. Но если у налоговиков возникнут вопросы, нужно суметь подтвердить, что деятельность реально ведётся в том числе и на территории льготного региона.


Региональные льготы по имущественным налогам

Если в регионе действуют льготные ставки по налогу на имущество или земельному налогу, то для применения льготы объект должен фактически находиться на территории данного региона (п. 1 ст. 389 НК РФ, п. 3 и 6 ст. 383 НК РФ, ст. 385 НК РФ). Просто сменить регистрацию недостаточно.

С транспортным налогом ситуация иная. Для целей налогообложения местом нахождения транспортных средств (ТС), за исключением водных, считается (п. 5 ст. 83 НК РФ):

  •  место регистрации компании — владельца ТС;

  • место жительства (пребывания) физического лица, на которого зарегистрировано ТС.

Если ИП поменяет регистрацию, или компания — юридический адрес, то они смогут пользоваться льготами по транспортному налогу, которые действуют в новом регионе.

Но если смена адреса будет формальной, а фактически транспорт продолжат использовать в старом регионе, то возникнут те же риски, о которых мы рассказали выше для УСН. Налоговики могут признать налоговую выгоду необоснованной и начислить транспортный налог по ставкам того региона, где реально использовались автомобили.

Как написать заявление на налоговую льготу по транспортному, имущественному и земельному налогам, описано:

  1. Для юридических лиц — в приказе от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ и приказ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@

  2. Для физических лиц, включая ИП — в приказе от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@

Налоговики предоставят льготы по налогам с собственности и без заявления, на основании данных, полученных от других государственных органов и от самого налогоплательщика в предыдущих периодах. Но чтобы избежать ошибок при начислении, лучше ежегодно подавать заявления. 

ФНС рекомендовала организациям подавать заявление на льготы за прошедший год не позднее 1 апреля следующего года. ИП тоже могут ориентироваться на этот срок. 

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8K32uP

Комментарии

1
  • Мирам

    да, всё так. за небольшими уточнениями в регионах

☀️Пора прокачать свои знания. Новый онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» для самых мотивированных бухгалтеров

Весна — это пора обновления не только для природы, но и для человека. Наверное, вы не раз замечали, что с первыми теплыми днями возникает желание срочно что-то поменять в своей жизни, избавиться от ненужных вещей, сделать новую прическу, испытать новые эмоции и получить новые знания. С последним двумя пунктами вам поможет «Клерк».

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
302

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
209
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

Лучшие спикеры, новый каждый день

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

262
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
134

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
863

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
436
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
433
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Интересные материалы

Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.