Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль за 2023 год: примеры и шаблоны

Цель любого бизнеса — получать прибыль, но никто не застрахован от убыточного результата. Рассказываем, как корректно отразить убытки в декларации по налогу на прибыль за 2023 год.
Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль за 2023 год: примеры и шаблоны
Иллюстрация: Моё дело

Убыток 2023 года

Организации на ОСНО должны отчитаться по прибыли за прошлый год до 25 марта 2024 года. Форма декларации и порядок заполнения не изменились.

Основаниеприказ ФНС России № ММВ-7-3/475 от 23.09.2019 (в ред. от 17.08.2022).

Финансовый результат в декларации отразите в строке 060 листа 02 «Итого прибыль (убыток)», рассчитайте его так:

Стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050.

Отрицательный итог означает, что получен убыток — внесите его в стр. 060 с «минусом».

Чтобы рассчитать налоговую базу по итогам года, скорректируйте этот убыток и укажите результат в строке 100 листа 02:

Стр. 100 листа 02 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 прил. 1 к листу 02 – стр. 400 прил. 2 к листу 02 + стр. 100 листов 05 + стр. 530 листа 06 + (или –) стр. 050 листов 08.

Если получится отрицательное значение, база по налогу приравнивается к нулю, поэтому налог не начисляйте. По строке 120 (налоговая база) покажите нулевое значение. Суммы налога (строки 180-200) будут отсутствовать.

Пример: ООО «Весна» получила за 2023 год:

  • доходы от продаж — 1 500 000 руб. (стр. 010 листа 02);

  • внереализационные поступления — 50 000 руб. (стр. 020 листа 02);

  • затраты, уменьшающие доход от продаж — 1 700 000 руб. (стр. 030 листа 02);

  • внереализационные затраты — 10 000 руб. (стр. 040 листа 02).

В итоге за 2023 год организация получила убыток:

Стр. 060 листа 02 = 1 500 000 + 50 000 – 1 700 000 – 10 000 = (- 160 000).

Убыток 2023 года учтите, когда будете считать остаток неперенесённого убытка на конец года. 

Основание — п. 9.5 Порядка заполнения декларации.

Стр. 160 прил. 4 к листу 02 = стр. 010 + стр. 136 + стр. 060 листа 02.

Профессионалы Бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело» помогут избежать ошибок в отчётности по прибыли и другим обязательствам. Специалисты корректно рассчитают и уплатят все налоги без штрафов и просрочек.

Платежные сложности: как работать с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Забирайте подробный гайд по работе с ЕНП и ЕНС в 2024 году бесплатно!

Получите большой гайд, чтобы легко решать любые проблемы, связанные с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Оставляйте заявку, вышлем гайд вам на e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Убытки прошлых лет в декларации

Прибыль 2023 года компания вправе уменьшить на сумму убытков, которые она получила в предыдущие годы (ст. 283 НК РФ).

Здесь действует ограничение: в период с 2017 по 2026 год включительно вы сможете уменьшить базу с помощью переноса «прошлогодних» убытков максимум на 50%. Остаток переносимого «на будущее» убытка используйте в дальнейших периодах, в которых будет прибыль.

Переносите убытки в такой очерёдности, в которой их понесли — от раннего к более позднему. Например, если получили отрицательный результат в 2020-2022 годах, а в 2023 году появилась прибыль, сначала учтите убыток 2020, потом 2021 и 2022 года.

Нельзя переносить «на будущее» убытки, которые:

  • возникли вне ОСНО;

  • получили сельхозпроизводители, участники проекта «Сколково», региональные операторы по вывозу мусора, организации медицины, соцобслуживания и образования при льготной ставке 0% по налогу на прибыль;

  • получили от участия в инвесттовариществе в том году, когда присоединились к соответствующему договору;

  • получили от продажи акций или долей в уставном капитале фирмы.

Убыток прошлых лет, который позволяет уменьшить налоговую базу, в декларации впишите в строку 110 листа 02. Этот показатель возьмите из строки 150 прил. 4 к листу 02 «Сумма убытка, уменьшающего базу».

Рассмотрим на примере, как включить такой убыток в отчётность.

Пример: в 2021 году ООО «Зима» получила убыток — 28 000 руб., а в 2022 году убыток — 22 000 руб. 

Следующий 2023 год стал для компании прибыльным – размер прибыли составил 98 000 руб.  Убытки 2021-2022 года решено перенести на 2023 год.

В приложении 4 к листу 02 «прошлогодние» убытки отразили так:

  • в стр. 010 общий остаток неперенесённого убытка на начало 2023 года — 50 000 руб. (28 000 + 22 000);

  • в стр. 040 убыток за 2021 год (28 000 руб.), а по стр. 050 — убыток за 2022 год (22 000 руб.);

  • в стр. 140 налоговая база за 2023 год — 98 000 руб.;

  • в стр. 150 уменьшающая базу по налогу на прибыль часть убытка — 49 000 руб. (98 000 х 50%);

  • в стр. 160 остаток ещё неперенесённого убытка на конец 2023 года — 1000 руб. (50 000 – 49 000).

Показатели в листе 02:

  • в стр. 060 прибыль за 2023 год — 98 000 руб.;

  • в стр. 100 общая налоговая база — 98 000 руб.;

  • в стр. 110 убыток прошлых лет — 49 000 руб. (из стр. 150 прил. 4);

  • в стр. 120 база для расчёта налога с учетом убытков — 49 000 руб. (стр. 100 – стр. 110).

Ведите учёт и заполняйте декларации самостоятельно с Онлайн-бухгалтерией «Моё дело». А если возникнут вопросы, на них быстро и качественно ответят специалисты сервиса.

В отчётном году выявлен убыток прошлых лет

Если в 2023 году выявили убыток прошлых лет, не показывайте его как убыток, переносимый на будущее, так как фактически это внереализационные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Такие суммы отражайте в прил. 2 к листу 02 (строки 300, 301), а также включите их во внереализационные затраты в стр. 040 листа 02.

Пример: ООО «Лето» в конце 2022 года реализовало продукцию. Но в 2023 году в одной из партий покупатель обнаружил брак и вернул товар обратно. Поставщик вернул оплату покупателю — 28 000 руб. Эта сумма и есть обнаруженный убыток прошлого года, так как уменьшается выручка прошлого года 2022 года.

Выявленный убыток включили в декларацию за 2023 год:

  • стр. 300 прил. 2 к листу 02 — 28 000 руб. (приравненные к внереализационным расходам убытки, всего);

  • стр. 301 прил. 2 к листу 02 — 28 000 руб. (в том числе убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде);

  • стр. 040 листа 02 — 28 000 руб. (внереализационные расходы).

Правильно заполнить и сдать декларацию по прибыли поможет сервис готовых решений Бюро «Моего дела». Здесь вы найдёте пошаговые инструкции, которые позволяют легко решить рабочие вопросы в области бухгалтерии и налогового учета, кадровой и правовой тематики. Получите онлайн-консультацию от экспертов по самым спорным вопросам учёта и права. 

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KRXGU

Начать дискуссию

Продавцам стало проще сотрудничать с Wildberries. Не без помощи ФАС

Теперь продавцы на Wildberries смогут зафиксировать стоимость логистики и хранения товаров на 60 или 90 дней, им не придется платить штрафы «За другие нарушения».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский суд арестовал активы Deutsche Bank, Commerzbank и UniCredit

Иски подала «дочка» «Газпрома».

ФНС: 95% льгот по налогам на имущество предоставляют без заявлений

Больше 5 лет ФНС применяет проактивный он же беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

СФР отчитался о бесплатных проездных билетах до места лечения

Социальный фонд предоставляет право бесплатного проезда до места лечения. Электронные проездные получили уже 41,1 тысяч человек.

Каким бизнесом лучше всего заниматься?

Как вы выбираете бизнес-нишу? Много лет работая с разными бизнесменами и опираясь на свой предпринимательский опыт, я пришел к таким выводам.

НДФЛ

Не получится полностью получить компенсацию за утечку персданных

Операторы персональных данных, которые допустили их утечку и компенсируют ущерб пострадавшим, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с таких выплат.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

Москва и Санкт-Петербург – города, где можно без проблем обменять USDT. Причем, многие обменники принимают как наличные рубли, доллары и евро, так и крипту*! Все лучшие криптообменники в СПБ имеют свои офисы и обслуживают клиентов в индивидуальном порядке – при личной встрече. Где находятся эти офисы, и как через них совершать крипто-сделки?

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

На Авито появляется новый функционал для продавцов, который ранее был у покупателей

Пока функция отзывов продавцов на покупателей работала в тестовом режиме, но до конца мая такая возможность появится у всех пользователей в категории «Товары».

Госзакупки

Расширят административную ответственность за предоставление недостоверных сведений в закупках

ФАС продолжает работу над инициативой введения в КоАП административной ответственности за предоставление недостоверных сведений в закупках.

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
2
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

1
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Интересные материалы

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.