Налоговая отчетность

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль организаций сдают организации, являющиеся налогоплательщиками этого налога, а в некоторых случаях и налоговые агенты (например, при выплате дивидендов организациям). Отчет сдается ежемесячно или по итогам 1 квартала, 1 полугодия, 9 месяцев и года.

Все материалы

Федеральная налоговая служба внесла изменения в форму декларации по налогу на прибыль. Приказ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ вступит в силу с 1 января 2021 года и будет применяться к декларации за 2020 год.

Правки в форму потребовались из-за многочисленных изменений законодательства. Об этом ФНС писала в пояснительной записке к проекту приказа.

Вот что изменено в форме:

  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
  • приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
  • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»;
  • страница со штрих-­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
  • приложение №2 к декларации.
Кроме того, как обычно, изменены штрих-коды декларации.

Декларацию по налогу на прибыль организаций опять поменяют. Проект приказа ФНС опубликован на сайте проектов для обсуждения.

Ныне действующая декларация утверждена всего лишь год назад, но за это время внесено много изменений в Налоговый кодекс. Федеральные законы и список поправок в них приведены в сводном отчете к проекту приказа ФНС:

  • от 29.09.2019 № 325-ФЗ в НК РФ включена ст.105.18-1 о корректировке по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения и отменен п.4 ст.230 НК РФ, согласно которому в декларацию по налогу на прибыль включались сведения о доходах физических лиц по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, о выплатах по ценным бумагам;
  • от 29.09.2019 № 321-ФЗ — о порядке учета при налогообложении платы, вносимой собственниками и иными правообладателями садовых или огородных земельных участков;
  • от 02.08.2019.№ 269-ФЗ — введена статья 284.9 о налогообложении участников специальных инвестиционных контрактов;
  • от 18.03.2020 № 65-ФЗ — об установлении законами субъектов Российской Федерации пониженных ставок в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр при исчислении по ним налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также при производстве сжиженного природного газа на новых производственных мощностях;
  • от 26.03.2020 № 68-ФЗ — о порядке учета при налогообложении доходов полученных и расходов произведенных, связанных с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади;
  • от 01.04.2020 № 70-ФЗ — о ведении раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности;
  • от 22.04.2020 № 121-ФЗ — о порядке учета при налогообложении субсидий, полученных из федерального бюджета в связи коронавирусной инфекцией, расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции;
  • от 08.06.2020 № 172-ФЗ — о порядке учета при налогообложении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного отдельным видам некоммерческих организаций;
  • от 13.07.2020 № 195-ФЗ — установлен льготный порядок налогообложения резидентов Арктической зоны Российской Федерации, уточнен порядок налогообложения резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток.
Все эти поправки будут учтены в новой форме, которая должна вступить в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года.

Декларацию по налогу на прибыль опять изменят. Федеральная налоговая служба подготовила приказ с изменениями. При этом ныне действующая форма начала сдаваться только в этом году.

Необходимость утверждения новой формы ФНС объясняет тем, что в законодательство внесли многочисленные поправки. В частности, упразднен пункт 4 статьи 230 НК РФ, в соответствии с которым в декларацию по налогу на прибыль включены сведения о доходах физических лиц от операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.

Кроме того, появилась возможность применения участниками региональных инвестиционных проектов пониженных налоговых ставок к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, без ограничения по доле доходов от такой деятельности.

Но новая форма вступит в силу только с 1 января 2021 года. А за это время могут внести в НК еще множество поправок.

С 1 января 2020 года вводится новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Федеральной налоговой сужбы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Она будет применяться, начиная с отчетности за 2019 год напоминают налоговики Кемеровской области.

Срок представления декларации за 2019 год – не позднее 30 марта 2020 года.
Во вновь утвержденной форме появились новые штрихкоды.

На титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД. Также в новой форме декларации в листе 02 код признака налогоплательщика нужно указывать двумя цифрами, а не одной. Кроме того, появились новые коды:

  • 07 и 08 - для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
  • 09 и 10 - для образовательных и медицинских организаций соответственно и 11 - для организаций, которые занимаются обоими видами деятельности;
  • 12 - для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан;
  • 13 - для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность;
  • 14 - для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Компания получила требование пояснить убыток предприятия, заявленный в декларации по налогу на прибыль. ИФНС-то кажется, что бухгалтеры ошибаются, когда не показывают прибыль, там ждут пояснений.

Не останавливаясь на формальной отписке, генеральный директор решил напомнить налоговикам, как вообще бизнесу дается прибыль, и почему ее периодами может не быть. Денис Панченко, генеральный директор компании, делится с коллегами ответом, который отправил в ИФНС.

«Налоговая прислала требование объяснить причины возникновения убытков за 1 квартал 2019. Решил объяснить популярно, на пальцах. Должен сказать, что это второй убыток с 1998 г, первый был в 2009 году, когда вообще все рухнуло. P.S. На финансовое положение предприятия он не оказывает значительного влияния, т.к. сложился в основном из-за амортизации нового оборудования и обесценивания валюты на счетах. Плохо, что новое дорогое оборудование в нынешних экономических условиях не может работать с прибылью», – пишет Денис.

Под его разгон попали все: правительство, которое планомерно уничтожает отрасль, банки, которые по кредитам дерут проценты выше рентабельности производства, таможня, слабый рубль, а заодно европейские и азиатские конкуренты. Коллеги, конечно, хвалят за четкое изложение, но скептически вздыхают: налоговики не прочтут дальше первого абзаца, их лишь интересует «сколько и когда?».

Компаниям стали массово приходить требования дать пояснения к представленным декларациям по налогу на прибыль. Инспекторы указывают, что данные заказывает управление, а потому не мешкайте, ведь показатели еще анализировать.

Требование получают организации, у которых в 2018 и 2019 году снизились доходы от реализации. Им предлагают либо исправить цифры в отчетности, либо пояснить странный факт падения выручки. Срок на ответ — 5 рабочих дней.

Одним из таких требований делится экс-начальник управления налоговой службы по Владимирской области Сергей Кошелев. Он рекомендует не игнорировать требование, но ответить, что изложенные в декларациях данные верны, не содержат ошибок или искажений и соответствуют реальным результатам финансово-хозяйственной деятельности общества.

 

Налогоплательщики, которые купили объекты основных средств, потратились на их модернизацию или пожертвовали деньги учреждениям культуры, могут уменьшить сумму налога на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет. Такая воможность появилась у этих компаний с 1 января 2018 года.

О том, как этот вычет показать в декларации, рассказали налоговики в письме № СД-4-3/3752@ от 01.03.2019 г.

Так, при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ на инвестиционный налоговый вычет рекомендуется уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 налоговой декларации.

Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет, то он может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10 % от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств вплоть до нуля. То есть уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.

Еще в апреле ФНС разместила уведомление о разработке изменений в форму декларации по налогу на прибыль организаций. На днях был представлен текст проекта.

Изменения внесены в приложение №6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе», в лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» , лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст. 284 НК», в лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку», лист 09 «Расчет налога на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» и приложение №1 к листу 09 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Кроме того, заменены штрих-коды листов декларации.

Коллеги, осталось всего 2 дня до окончания срока сдачи декларации по налогу на прибыль организаций за 2 квартал. Если вы еще не сдали отчет, поторопитесь.

До конца дня 28 июля нужно не только составить декларацию и отправить ее, но и уплатить сам налог.

Кроме того, напоминаем, что в случае если вы попали в выборку, до 29 июля (включительно) следует сдать в Росстат форму ПМ («Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»). Как заполнить эту форму, подробно рассказывается в Указаниях, утвержденных Приказом Росстата от 25.01.2017 № 37.

Так как 29 июля - это нерабочий день, срок сдачи отчета переносится на понедельник, 31 июля.

Федеральная налоговая служба разместила уведомление о разработке приказа, вносящего изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций.

Необходимость изменений обосновывается тем, что были внесены поправки в Налоговый кодекс, в частности, в порядок учета убытков прошлых лет.