Электронные реестры для экспортёров теперь обязательны
При экспорте товаров применяют ставку НДС — 0%. Чтобы её подтвердить, у налогоплательщика есть 180 календарных дней после помещения товара под таможенные процедуры экспорта.
Если нарушить этот срок, придётся уплатить НДС по ставке 10% или 20% — в зависимости от вида экспортируемого товара. Уплаченный налог вернут в виде вычета, если экспортёр позднее всё же предоставит документы, которые подтверждают нулевую ставку.
Основание — п. 1, 9, 10 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
Чтобы подтвердить нулевую ставку, экспортёры товаров за пределы ЕАЭС:
До 2024 года — подавали в налоговую таможенную декларацию и контракт.
С отчётности за I квартал 2024 года — подают в налоговую декларацию по НДС и электронный реестр. Бумажные копии документов не нужны.
В реестр включают сведения:
о таможенной декларации, по которой осуществили выпуск товаров в процедуре экспорта;
о контракте налогоплательщика с иностранным покупателем;
о прочих документах — товарно-транспортные накладных и других.
Подавайте подтверждающие документы в электронном виде, иначе налоговики посчитают их непредставленными.
Выбирать формат реестров в 2024 году могут только перевозчики и лица, которые оказывают услуги, связанные с экспортом.
Основание — закон № 549-ФЗ от 19.12.2022, п. 15 ст. 165 НК РФ.
Ведите бухгалтерский и налоговый учёт с Онлайн-бухгалтерией «Моё дело». Сервис сам распознает документы, сформирует счета, акты, отчёты в налоговую, СФР и Росстат. А если возникнут вопросы — обращайтесь к экспертам «Моё дело», они помогут разобраться с любыми сложностями и быстро ответят на ваши вопросы понятным языком.
Формы электронных реестров с 1 июля 2024 года
Новые формы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС, их электронные форматы и порядок заполнения описаны в приказах ФНС:
№ ЕД-7-15/1003 от 26.12.2023 — 5 обновлённых форм реестров для экспортёров (КНД 1155110, 1155117, 1155126, 1155128, 1155222);
№ ЕД-7-15/202 от 14.03.2024 — 13 обновлённых форм для перевозчиков и поставщиков услуг, работ, связанных с экспортом (КНД 1155111, 1155112, 1155113, 1155114, 1155115, 1155116, 1155118, 1155119, 1155120, 1155121, 1155122, 1155123, 1155221).
Оба приказа вступают в силу 1 июля 2024 года.
Применяйте новые формы к отчётности за II квартал 2024 года. До этого момента действуют старые и новые форматы реестров.
Есть два способа, как подтвердить нулевую ставку с помощью сведений по новым форматам. Направляйте их в налоговую:
через сервис ФНС «Офис экспортёра»;
по ТКС — телекоммуникационным каналам связи.
Что проверить при заполнении реестров, чтобы избежать проблем с налоговой:
Регистрационные номера таможенных деклараций.
Реквизиты контрактов.
Показатели налоговой базы в реестре и в НДС-декларации.
Как законно оптимизировать налогообложение в 2024 году, а чего делать не стоит
Забирайте экспертное заключение о пяти рабочих и законных способах снизить налоговую нагрузку
Снижайте налоговую нагрузку без рисков!
Заполните форму, вышлем вам бесплатно материалы на e-mail:
Экспорт не подтверждён: как начислять НДС в 2024 году
Если вы не успели собрать все документы и подтвердить экспорт вовремя — начисляйте НДС на сумму поставки. Правила такого начисления изменились с 1 января 2024 года.
Как было до 2024 года:
Начисляли налог задним числом — корректировали налоговую базу того квартала, в котором была экспортная операция.
Подавали уточнённую декларацию.
Платили пени с суммы доначисленного налога из-за просрочки платежа.
Как стало в 2024 году:
Налог начисляют на последний день того квартала, в котором истекли 180 дней для документального подтверждения экспорта.
Не нужно подавать уточнёнку и платить пени, так как налог начисляется в текущем периоде без корректировки прошлых кварталов.
Основание — п. 9 ст. 167 НК РФ, ст. 2 закона № 549-ФЗ от 19.12.2022.
Новое правило действует независимо от того, когда произошла реализация до 1 января 2024 года или после.
Основание — письмо ФНС № СД-2-3/2962 от 29.02.2024.
Пример. Отгрузили товары зарубежному покупателю 20 декабря 2023 года. Собрать документы и подтвердить нулевую ставку нужно до истечения 180 дней, в июне 2024 года. Если экспортёр не успеет в срок, декабрьскую поставку обложат НДС. Налог нужно начислить 30 июня и включить в декларацию за II квартал 2024 года.
Чтобы правильно считать и вовремя платить налоги, передайте ведение учёта специалистам бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело». Они рассчитают обязательные платежи, заполнят и сдадут отчётность в срок. В одной подписке вы получаете бухгалтерское, налоговое, правовое и кадровое сопровождение.
Отметка таможни в поручении на отгрузку в 2024 году
Еще одно новшество 2024 года касается международной перевозки товаров водным транспортом.
С 1 января 2024 года при таких перевозках больше не требуется отметка таможенного органа о разрешении, которую раньше проставляли в поручении на отгрузку. Теперь налоговики сами запрашивают нужные сведения у таможенного органа и сверяют их с данными налогоплательщика.
Основание — п. 9, 17 ст. 165 НК РФ.
С 1 апреля 2025 года отменят таможенную отметку и на товаросопроводительных документах, которые подтверждают нулевую ставку НДС. Эта норма коснется услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и транспортно-экспедиционных услуг.
Основание — закон № 92-ФЗ от 22.04.2024.
Правильно рассчитывайте налоги и с первого раза сдавайте отчётность с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Сервис содержит готовые решения, которые разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KNXmJ
Начать дискуссию