Иностранные сотрудники? Начисляем налоги правильно

Налоговый резидент – это гражданин, который находится на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в году. С таких граждан НДФЛ удерживается по ставке 13% с применением вычетов.

Налоговый нерезидент — гражданин, который в течение года более 183 суток пребывал за пределами Российской Федерации. С них НДФЛ взимается по ставке 30%, либо в исключительных случаях 13%, без применения налоговых вычетов.

Вышеуказанные ставки НДФЛ применяются независимо от того какой договор заключен с работником-иностранцем — трудовой или ГПХ.

Необходимо отметить, что налоговая ставка в размере 13% независимо от статуса иностранца установлена, в том числе для временно пребывающих безвизовых иностранцев, работающих по патенту (п. 3 ст.224 НК) и для граждан государств — членов ЕАЭС (ст. 73 договора о ЕАЭС, п.3 ст.226 НК).

При этом в случае, если на конец налогового периода иностранный работник из государства — члена ЕАЭС не приобретет статус налогового резидента РФ, то на него распространяются общие правила исчисления НДФЛ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Таким образом, НДФЛ, удержанный по ставке 13% с доходов иностранцев из стран-участниц ЕАЭС, необходимо будет пересчитать по ставке 30% (письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-05/98059).

При этом иностранные работники с патентом вправе оформить налоговый вычет на сумму фиксированных авансовых платежей по патенту (п. 6 ст. 227.1 НК).

Страховые взносы начисляются на иностранного работника по общему правилу независимо от его статуса с 1 января 2023 года по тарифу 30% с выплат независимо от того какой договор с ним заключен трудовой или ГПХ (п. 1 ст. 420 НК). Иностранный гражданин страны-участницы ЕАЭС, работающий на территории Российской Федерации, не имеет никаких привилегий. Страховые взносы начисляются на них в том же порядке, что и в отношении российских граждан.

Тариф в размере 30% применяется до достижения предельной величины, которая в 2024 году составляет 2,225 млн руб. (постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883). После превышения дохода работодатель применяет тариф в размере 15,1%.

Принимая во внимание, что минимизировать налоговые обязательства в зависимости от выбранного договора с иностранным гражданином не удастся, необходимо отметить плюсы и минусы заключения с иностранным работником трудового договора и договора ГПХ.

Так, при заключении трудового договора, в первую очередь характеризуют работодателя как добросовестного и позволяют установить долгосрочное сотрудничество с работником. Вместе с тем, именно трудовой договор позволяет осуществлять надлежащий контроль над работником, дает возможность привлечь его к дисциплинарной и материальной ответственности.

Однако трудовой договор подразумевает необходимость ведения кадрового учета, выплаты работодателем больничных листов, компенсаций, предоставления отпусков и иных гарантий, предусмотренных ТК. Отсутствие указанных требований в свою очередь является плюсом для заключения договора ГПХ.

Среди минусов договора ГПХ можно выделить отсутствие контроля со стороны заказчика, а главное высокий риск переквалификации отношений в трудовые и признания работодателя налоговым агентом.

При этом, договор ГПХ является оптимальным решением в том случае, если иностранный гражданин оказывает услуги как самозанятый или ИП, поскольку в таком случае начислять и уплачивать налоги за себя они будут самостоятельно.

Однако очень важно при этом грамотного составить договор ГПХ в целях снижения рисков его переквалификации в трудовой, что впоследствии может обернуться для организации доначислениями НДФЛ, страховых взносов, а также привлечения к налоговой ответственности по ст.122, 123 НК.

Обеспечьте налоговую безопасность своего бизнеса

Узнайте, какие аспекты вашего бизнеса находятся под особым вниманием налоговых органов

Оставьте заявку на консультацию

Наши налоговые решения — успех вашего бизнеса

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ПРАВОВОЙ ЭКСПЕРТ», ИНН 7722792380, erid: LjN8Jwh7S