Самозанятые

ИП с УСН перешел на НПД. Что нужно знать заказчику

Организациям выгодно привлекать ИП независимо от их системы налогообложения. Чаще всего ИП применяют УСН, а сейчас рассматривают и альтернативный режим — налог на профессиональный доход (НПД).
6,2 тыс. 1,4 тыс.
ИП с УСН перешел на НПД. Что нужно знать заказчику

Но есть нюанс — с переходом на НПД принцип работы изменится не только для ИП, но и для его заказчиков. Что изменить в договоре, что будет при утрате права на НПД, какие риски у заказчика?

Договор с ИП: что изменится при переходе с УСН на НПД

Гражданский кодекс указывает, что все сделки совершаются устно или в письменной форме. То есть, при сотрудничестве с ИП следует заключить гражданско-правовой договор.

Если услуги, работы, покупка продукции являются разовой сделкой, которая совершается в момент договоренности, можно не заключать письменный договор (). Если предполагается длительное сотрудничество или же поэтапное выполнение работ, то договор стоит заключить в письменной форме.

В договоре с ИП на УСН указывают систему налогообложения ИП или по крайней мере указывают, что он работает без НДС. Обычно предприниматель получает оплату по договору от организации на расчетный счет, который указывает в реквизитах.

Также договор предусматривает получение от исполнителя различных документов: актов, накладных, спецификаций, ТТН и других. Если оплата происходит наличными или, например, корпоративной картой, то ИП в большинстве случаев обязан применить онлайн-кассу и выдать чек. Иначе затем заказчик не сможет отразить в своих расходах такие затраты.

ИП на УСН может продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы. Его доход может быть очень высоким — до 219,2 млн рублей за год. Но, даже если лимит будет превышен, ИП сможет продолжить предпринимательскую деятельность — просто перейдет на общий режим. Заказчику не нужно отслеживать такие моменты: это обязанность ИП.

При переходе с УСН на НПД многое меняется. Поэтому и договор с ИП придется внимательно пересмотреть.

  1. Внести корректировки в части системы налогообложения. Обязательно указать, что ИП — плательщик НПД.
  2. Поправить обязанности по выставлению документов. Если о чеках онлайн-кассы ничего в договорах не пишут, то вот о порядке предоставления чека из приложения «Мой налог» стоит написать.

Главное — указать срок передачи чека, потому что при безналичной оплате предприниматель имеет право послать его до 9 числа месяца, идущего за месяцем платежа. Т. е. если вы заплатили ему 4 мая, то чек он может прислать до 9 июня. За это время можно забыть про чек, потерять статус самозанятого (неизвестно, позволит ли после этого приложение формировать чеки), да и просто пропасть.

Сервис Qugo автоматически проверяет статус плательщика НПД ежедневно и перед каждой выплатой и сам формирует чеки по оказанным услугам. Если исполнитель сторнирует чек — сервис направит заказчику уведомление.

Обязанности по выставлению акта нужно оставить. Если ИП будет продавать вам товар, надо обговорить, каким документом будет подтверждаться его передача. Вдруг ИП не будет использовать в работе, например, 1С, а станет выписывать накладные от руки. Этот момент обязательно стоит четко прописать в договоре.

  1. Получать оплату предприниматель на НПД может как на расчетный счет, так и на счет физлица (плательщикам НПД это разрешено), а также сможет принимать наличные, не используя онлайн-кассу. Значит нужно уточнить, как будут производиться расчеты. Если что-то меняется, то нужно указать новый способ и реквизиты в договоре.
  2. Отдельно нужно прописать в договоре ситуацию, когда ИП утратит право на применение НПД — например, при превышении лимита выручки (2,4 млн рублей). Для организации в этом смысле работать с ИП на НПД проще и менее рискованно, чем с самозанятым-физлицом. При утрате статуса плательщика налога на профессиональный доход ИП не перестанет быть предпринимателем, поэтому организации не надо волноваться, что придется платить НДФЛ и взносы. Однако, теряя право на спецрежим, ИП станет плательщиком НДС (ведь от УСН ему ранее пришлось отказаться — почему, расскажем ниже), значит он должен будет выставлять заказчику счет-фактуру. Для компании, работающей с НДС, это важно.
  3. Придется пересмотреть характер работы с ИП. Например, если ранее он выполнял какие-то продолжительные контракты для заказчика (на перевозку грузов, экспедиторские услуги, обучение сотрудников), то теперь стоит на каждую отдельную сделку заключать отдельный договор. А еще проверить — точно ли вся деятельность плательщика НПД, попадает под самозанятость. К примеру, арендовать у ИП на НПД склад или офис нельзя. Вернее можно, только такая деятельность под самозанятость не подпадает.

Риски для заказчика

Для заказчика, после перехода ИП-исполнителя с УСН на НПД будут актуальны следующие риски:

Ведение ИП теневой деятельности

Пример 1.

Предприниматель перешел на НПД, но стал скрывать часть своих доходов. Организация-заказчик расплачивалась с ним наличными, получала чеки. Предприниматель позднее эти чеки аннулировал. Налоговая в ходе встречной проверки запросила документы и чеки по сделке. При сравнении данных выяснилось, что у ИП чеки аннулированы, а у ООО отражены в расходах по налогу на прибыль.

Расходы ФНС потребовала убрать, а налог — доплатить. Организации придется доказывать, что ИП не возвращал ей средства, а аннулирование чеков провел в целях сокрытия выручки.

Пример 2.

Ситуация та же, только ФНС потребовала от ИП восстановить чеки и отразить выручку, как положено. В результате оказалось, что последний платеж от организации не попал в лимит 2,4 млн рублей. Значит ИП утратил право отражать эту сумму как выручку по режиму самозанятости. Ему нужно выставить счет-фактуру, рассчитать НДФЛ и НДС и заплатить это все в бюджет.

И самое главное — чек из приложения на эту сумму ИП выдать уже не сможет. Если оплата происходила наличными, то ему придется пробить чек по онлайн-кассе (которой у него возможно и нет).

Придется выкручиваться, к примеру, возвращать деньги заказчику, чтобы он перевел их уже по безналу. Иначе компания принять в расходы затраты не сможет (нет подтверждающих документов), а подотчетное лицо, которое оплачивало услуги, не сможет предоставить авансовый отчет.

Ведение деятельности, не подпадающей под самозанятость

Например, если ИП станет сдавать организации в аренду гараж или офис, то такая деятельность не попадает под режим НПД. Если бухгалтер организации-заказчика вовремя не обратит на это внимание, то все описанные выше проблемы (отсутствие правильных подтверждающих документов, невозможность отразить расходы при формировании налогооблагаемой базы, доначисления и т. д.) появятся и тут.

Работайте с исполнителями через сервис Qugo — платформа сама сформирует все закрывающие документы, включая чеки и акты. Избавьте бухгалтера от лишних забот, а бизнес — от непредвиденных расходов.

При утрате статуса самозанятого ИП сможет применять только общий режим

Как минимум, до конца года, в котором утратит статус. В таком случае ИП должен будет предъявлять заказчику сумму НДС на стоимость работ (услуг) и оформлять счет-фактуру.

То есть, у заказчика возникнут дополнительные расходы, ведь сумму НДС предприниматель наверняка «накрутит» сверх оговоренной суммы. Это будет дополнительный расход для компании на УСН (на ОСНО НДС можно будет по крайней мере принять к вычету).

Почему ИП на НПД не может одновременно применять УСН

По закону, если ИП на УСН решил перейти на уплату НПД, то такой ИП должен отказаться от УСН (а также от патента, если он его применял). Для этого нужно подать уведомление по форме КНД 1150024 в течение 30 дней со дня перехода на самозанятость — это касается упрощенки.

Для патента другие правила. Можно либо дождаться, когда кончится действие патента, и только потом перейти на уплату налога на профессиональный доход, либо прекратить деятельность, в отношении которой применялся патент. Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН № 26.5-4, утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.

Пример.

Девушка-ИП совмещала два налоговых режима: торговала в розницу косметикой (патент) и оказывала услуги косметолога (УСН). В 2022 году она решила отказаться от розничной торговли, заниматься только косметологией и перейти на уплату НПД. Ей нужно сообщить о прекращении розничной торговли (т. е. отказаться от применения патента), зарегистрироваться в приложении «Мой налог», через банк или через сайт ФНС — по выбору, написать заявление об отказе от УСН.

Если она заработает за год более 2,4 млн рублей, то утратит право применять НПД и ей придется применять ОСНО. Вернуться на УСН она сможет только с 1 января 2023 года. Или она может продолжать работать самозанятой в 2023 году (т. к. регистрация самозанятой с превышением лимита не пропадает, а пропадает лишь право применять этот режим к получаемым доходам в текущем году).

Заказчику придется отслеживать статус ИП-самозанятого, чтобы знать, как минимум, какие документы исполнитель обязан предоставить и обезопасить себя от претензий со стороны налоговой службы.

Qugo

Платформа для работы с самозанятыми, открытый маркетплейс, выплаты, электронные документы.

Хотите начать работу, но остались вопросы?

Оставьте свои контакты, расскажем подробно, как работает наша платформа:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Комментарии

8
  • Предприниматель может аннулировать свою регистрацию в приложении «Мой налог» и вернуться на УСН. На такую возможность указала ФНС в письме от 29.06.2021 № СД-4-3/9056@.

    • Надежда К

      Утрата права на НПД и аннулирование регистрации плательщика НПД - разные ситуации. Вернутся на УСН нельзя до конца года.

      • Анна Качалина

        Возможно ссылка на вышеуказанное письмо была не совсем верной.

        Но при утрате права на уплату НПД (например, из-за превышения ограничения по доходам – 2,4 млн руб. в календарном году) (п. 2 ст. 4, п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ) снятие ИП с учета осуществляется по инициативе ИФНС (то есть при отсутствии заявления от налогоплательщика) посредством уведомления ИП через мобильное приложение «Мой налог» (п. 15, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

        В таком случае ИП может перейти на УСН с даты, когда он снят с налогового учета в качестве плательщика НПД. Для этого ему нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

        Для уведомления налогового органа о переходе на УСН после прекращения уплаты НПД специалисты ФНС рекомендуют использовать форму 26.2-1 – см. Письмо от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@

        Так что я считаю и уже на практике проходила этот процесс, что в статье допущена неточность и ИП после утраты права на НПД может спокойно вернуться на УСН, а не на ОСНО.

        • Надежда К

          Налоговый кодекс не позволяет вернуться на УСН в том же году, в котором ИП перешел с неё на НПД.

          ст. 346.13 НК

          7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

          Добровольно вернутся на УСН точно нельзя. А вот при утрате права непонятно. Два закона противоречат друг другу, а судебной практики пока нет

  • нашла форму, которую я отправляла - Форма по КНД 1150094. "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход"

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
20

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

19

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

57
Лучшие спикеры, новый каждый день

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

26

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

25

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

33
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
29

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

51

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами
38

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

47
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

87

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

134
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
25
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

45

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

142

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

27

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

34

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
323

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
160

Интересные материалы

НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

195