Оптимизация зарплатных налогов с помощью самозанятых

Введение режима ПНД выгодно как исполнителям, так и заказчикам. Заказчики освобождены от уплаты страховых взносов, не нужно удерживать с дохода НДФЛ. Кроме того, заказчики вправе учесть расходы как при основной системе налогообложения, так и при «упрощенке» при наличии правильно оформленного самозанятым чека.

Экономия зарплатных налогов с помощью самозанятых

В случае если самозанятый гражданин работает в компании по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад, то компания-работодатель должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с доходов как с «обычных» исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Такие доходы не облагаются НПД (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Но в иных случаях компания может существенно оптимизировать зарплатные налоги с помощью самозанятых. Напомним, что самозанятые граждане платят только один налог — на профессиональный доход. Страховые взносы на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование самозанятые граждане не платят.

Конечно, самозанятые лица могут платить страховые взносы, но только в добровольном порядке. Получается, что ни самозанятые, ни их контрагенты не платят страховые взносы, за исключением вышеприведенного случая.

Это обстоятельство сподвигло некоторых бизнесменов на оптимизацию зарплатных налогов за счет самозанятых граждан.

Сразу отметим, что схему — «пусть работник увольняется по собственному желанию, а потом становится самозанятым и мы с ним заключим гражданско-правовой договор» законодатели пресекли заранее.

По Закону самозанятый гражданин не платит льготные налоги, если он получает доход:

• в рамках трудовых отношений;
• от оказания ими услуг, работ по гражданско-правовым договорам, если заказчиками услуг, работ выступают их работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Важно! Однако, невзирая на эти препятствия, некоторые работодатели все равно заключают договоры с бывшими работниками, а ныне — самозанятыми лицами.

Но налоговики легко установят таких работников, ведь у них в базе есть сведения на всех работников компании.

Поэтому такой способ оптимизации зарплатных налогов несет в себе огромные налоговые риски. Для нивелирования подобных последствий гражданско-правовой договор с самозанятым лицом можно заключить не с компанией-работодателем, а с взаимозависимым лицом. Например, это удобно делать в рамках холдинга, в который входят «свои» компании и такие договоры не должны носить массовый характер.

В результате экономия страховых взносов у компании составляет 30 %: Пенсионный Фонд — 22 %, в Фонд социального страхования — 2,9 %, Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1 %.

Помимо экономии на налогах, компания не включает самозанятого гражданина ни в один отчет. То есть на него не нужно сдавать справки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ. На самозанятого гражданина не нужно оформлять никаких кадровых документов и отчетов в ПФР. А сумма вознаграждения учитывается в расходах на основании сформированного чека в приложении «Мой налог».

Но даже в том случае, если самозанятый гражданин не связан никакими узами с работодателем, имеется риск переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые договоры. Например, компании фактически «переводили» заработную плату бывшим работникам:

• размер вознаграждения соответствовал заработной плате,
• со всеми самозанятыми лицами были заключены типовые, шаблонные формы договоров, не зависящие от индивидуальной специфики конкретного вида оказываемых услуг;
• договоры перезаключались на аналогичных условиях с одними и теми же физическими лицами в течение длительного периода времени;
• выплаты носили регулярный характер и совпадали с днем выплаты заработной платы.

В случае если трудовые отношения не прикрываются гражданско-правовым договором с самозанятым лицом, то компания имеет возможность законным способом уменьшить зарплатные налоги.

Отметим, что п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ установлено немало ограничительных барьеров для применения НПД самим самозанятым лицом.

Например, не вправе применять специальный налоговый режим лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации. Учитывая, что перечень маркированных товаров ежегодно пополняется, возможностей сотрудничать с самозанятым лицом в этой деятельности становится проблематично. Так, с 1 января 2021 года нельзя будет продавать большинство немаркированных товаров из категории «Одежда».