В наших видеороликах, посвященных вопросам налоговых вычетов, мы исходили из того, что физические лица получают доход от своих работодателей. В этих случаях физические лица могут вернуть из налоговой инспекции удержанный и перечисленный налог работодателями.
Если речь идет о предпринимателях и самозанятых лиц – ситуация меняется.
В каких случаях ИП и самозанятые граждане не могут получить вычет?
Самозанятые граждане в части своей деятельности не являются плательщиками НДФЛ и, следовательно, возвращать им из налоговой инспекции нечего. Такие граждане платят в бюджет только налог на профессиональный доход и освобождены от уплаты НДФЛ (ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина РФ от 24.09.2019 № 03-11-11/73352).
В отношении ИП ситуация не столь однозначная. Дело в том, что ИП могут применять различные налоговые режимы, в т. ч. и быть плательщиками НДФЛ. Такие предприниматели по окончанию года представляют налоговикам декларацию 3-НДФЛ.
Таким образом, если ИП применяют спецрежимы в части своей деятельности, например, УСН, ПСН, ЕСХН, вычет применить нельзя.
Когда вычет возможен, если в части основной деятельности не уплачивается НДФЛ?
В некоторых случаях вычет можно получить, даже не являясь плательщиком НДФЛ по основному виду деятельности.
Например, самозанятый гражданин имеет банковский вклад и получает по нему проценты. С 2021 года доход в виде процентов за минусом определенного лимита, облагается НДФЛ.
То есть если у самозанятого возник иной доход, который облагается НДФЛ, он вправе воспользоваться налоговыми вычетами.
Пример:
Самозанятый имеет депозит в банке с ежемесячной капитализацией процентов. За 2021 год по депозиту начислено 60 000 рублей.
Несмотря на фактически высокую инфляцию, ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 г. составляла 4,25%.
А значит и необлагаемый НДФЛ минимум составил:
1 млн рублей * 4,25% = 42 500 рублей.
Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит: (200 000 рублей – 42 500 рублей) * 13% = 20 475 рублей.
В период с 1 января по 1 февраля 2022 г. банки – источники выплаты дохода, должны сообщить налоговикам о выплаченных процентах в отношении каждого физического лица.
Если же проценты не снимаются физическим лицом, а зачисляются банком на счет клиента, то доход будет учитываться в периоде зачисления этих процентов на вклад.
Налог за 2021 год должен быть оплачен не позднее 1 декабря 2022 г. на основании полученного уведомления налоговиков.
Предположим, что в 2021 году у физического лица были расходы на лечение в размере 100 000 рублей.
В этом случае самозанятый может заявить в налоговую инспекцию вычет и вернуть НДФЛ в размере 7 475 рублей:
20 475 рублей – (100 000 рублей * 13%) = 7 475 рублей.
Данная позиция подтверждена контролирующими органами, ведь доход в виде процентов, формирует основную налоговую базу по НДФЛ (письма Минфина РФ от 18.01.2022 № 03-04-05/2296, от 29.03.2021 № 03-04-09/22627).
Самозанятый по окончании налогового периода должен представить налоговую декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие прохождение лечения (письмо Минфина РФ от 02.09.2021 № 03-04-05/71198).
В аналогичной ситуации может получить вычет и ИП, который применяет спецрежимы.
ИП может при наличии доходов, взять имущественный вычет при покупке недвижимости. При этом не имеет значения, что купленная недвижимость впоследствии будет использоваться в предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 № 03-11-11/21776).
Кроме того, ИП, как и самозанятый одновременно могут работать по найму у работодателей. Тогда работодатель с полученного дохода удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.
ИП может в календарном году реализовать имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности и в отношении него уплачивается НДФЛ.
В подобных ситуациях ИП как физическое лицо должен представить декларацию 3-НДФЛ и показать там доходы и вычеты (письмо Минфина РФ от 20.01.2022 № 03-04-05/3058).
К каким доходам нельзя применить налоговые вычеты?
Как самозанятому, так и ИП, следует иметь ввиду, что не ко всем дополнительным доходам можно применить налоговый вычет.Например, налоговый вычет нельзя применить в отношении следующих доходов (абз. 2 п. 3 ):
- дивиденды от участия в организациях;
- выигрыши, полученные от участия в азартных играх и лотереи.
Нельзя применить и вычет к доходам, которые не облагаются по ставкам 13% или 15% НДФЛ.
В том случае если вычета «не хватает» в текущем календарном периоде, то перенести его на следующий период нельзя. Исключение составляет только имущественный вычет.
Его можно переносить до тех пор, пока сумма уплаченного налога не покроет НДФЛ, рассчитанный с расходов на покупку недвижимости.
Каким способом можно сдать декларацию в налоговую инспекцию?
Декларацию 3-НДФЛ можно направить через личный кабинет налогоплательщика, отправить по почте с описью вложения, через сайт госуслуг, лично посетив налоговую инспекцию. Отправить декларацию можно и через оператора ЭДО.
К декларации нужно собрать документы, подтверждающие вычеты. Перечень документов зависит от вида заявляемого вычета.
Начать дискуссию