Бухгалтерская отчетность за 2024 год: что включает, рекомендации по заполнению

С 1 января 2025 года прекратил свое действие приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019). Начиная с отчетности за 2025 год, бухотчетность должна составляться по новым формам-образцам, приведенным в приложениях № 3–8 к ФСБУ 4/2023.

Несмотря на это, за 2024 год компаниям следует отчитываться по прежним формам из приказа № 66н, руководствуясь положениями ПБУ 4/99 (приложение к письму Минфина от 18.12.2024 № 07-04-09/128024).

В общем случае в состав годовой бухотчетности организации включают следующие формы, приведенные в приложениях к приказу № 66н:

• Бухгалтерский баланс (приложение № 1).

• Отчет о финансовых результатах (ОФР) (приложение № 1).

• Пояснения к балансу и ОФР (приложение № 3).

• Отчет об изменениях капитала (приложение № 2).

• Отчет о движении денежных средств (приложение № 2).

Все эти формы входят в состав отчета Форма по КНД 0710099 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Коды строк форм бухотчетности приведены в приложении № 4 к приказу № 66н.

Если у компании какие-либо числовые данные по активам, обязательствам, доходам, расходам и т.п. отсутствуют, в соответствующих полях проставляются прочерки. 

Статьи баланса и ОФР, к которым даются пояснения, должны иметь отссылку на раскрытие сведений в графе «Пояснения» (п. 28 ПБУ/99).

Компания может приложить к бухотчетности пояснительную записку. В ней представляется дополнительная информация, которую организация считает полезной для пользователей бухотчетности при принятии экономических решений, но приложением к балансу и ОФР пояснительная записка не является (п. 39 ПБУ 4/99). В электронной отчетности пояснительная записка прикрепляется, как отдельный файл.

Не является частью бухотчетности и аудиторское заключение. При этом определенные организации обязаны подавать итоговую часть заключения в ИФНС вместе с бухотчетностью или в течение 10 дней со дня, следующего за датой этого заключения (но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным) (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ, ст. 13, 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 45 ПБУ 4/99).

Компании, имеющие право на применение упрощенных способов ведения бухучета, могут применять обычные или упрощенные формы бухгалтерской отчетности из приложения № 5 к приказу № 66н (п. 6.1, приказа Минфина № 66н).

К таким организациям относятся (п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• малые и микропредприятия;

• участники проекта «Сколково»;

• некоммерческие организации (НКО).

Упрощенная отчетность неприменима для микрофинансовых компаний, организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту, для предприятий ЖКХ, политических партий, государственных организаций, адвокатских и нотариальных контор.

В состав упрощенной отчетности входит (приложение № 5 к приказу Минфина № 66н):

• Бухгалтерский баланс.

• Отчет о финансовых результатах (ОФР).

• Отчет о целевом использовании средств (при наличии целевого финансирования).

Все эти формы входят в состав отчета Форма по КНД 0710096 «Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Показатели в упрощенные баланс и ОФР разрешено включать без детализации — по группам статей.

Если компания решит включить в состав бухотчетности «Отчет об изменениях капитала» или «Отчет о движении денежных средств», она может отразить в них только самую важную информацию, позволяющую оценить ее финансовое положение.

При заполнении форм, входящих в состав годовой отчетности, соблюдайте следующие правила (п. 8, 10, 11, 16, 34, 35 ПБУ 4/99):

• Отчетность составляется в российской валюте. Все стоимостные показатели приводятся в тысячах рублей (без десятичных знаков).

• Вычитаемые или отрицательные показатели берутся в круглые скобки (без знака минус).

• При отсутствии показателя в строке ставится прочерк.

• Показатели отражаются в нетто-оценке — без учета регулирующих величин. Например, стоимость ОС и НМА указывается за вычетом амортизации.

• Зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков недопустим. Исключение — если зачет предусмотрен соответствующим ПБУ.

• Данные за отчетный год должны быть сопоставимы с данными за предыдущие отчетные периоды.

• При наличии филиалов и иных подразделений показатели их деятельности включаются в бухотчетность компании. При этом в отчетности не отражают показатели, учитываемые по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Если в отчетном году меняли учетную политику, последствием может стать необходимость ретроспективного пересчета показателей бухотчетности (как если бы измененная учетная политика применялась всегда). Для этого потребуется корректировка (п. 15 ПБУ 1/2008):

• входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

• входящего остатка по другим статьям баланса на самую раннюю отчетную дату;

• показателей других форм годовой бухотчетности, раскрываемых за каждый период, отраженный в ней, и связанных с балансом.

При подготовке бухгалтерской отчетности не забывайте о новых требованиях ФСБУ, применяющихся с отчетности за 2024 год. Расскажем о некоторых из них и как они отразятся в отчетных формах.

Отражая в балансе нематериальные активы в строке 1110, учитывайте новые положения ФСБУ 14/2022.

В частности, плату за пользование по лицензионным договорам программным обеспечением, вебсайтами, базами данных и иными объектами интеллектуальной собственности при сохранении исключительных прав на них за разработчиками, с 2024 года включают в состав НМА, если они обладают признаками такого актива, перечисленными в п. 4 ФСБУ 4/2022. А расходы на приобретение разрешений (лицензий) на ведение определенных видов деятельности теперь прямо отнесены к НМА (п. 6 ФСБУ 4/2022). До 2024 года такие траты учитывали как расходы будущих периодов, которые равномерно списывались в течение срока действия лицензии (разрешения) на текущие расходы.    

В ФСБУ 14/2022 среди предназначений НМА зафиксировали возможность их использования для предоставления за плату во временное пользование, то есть, для сдачи в аренду (пп. «б» п. 4 ФСБУ 14/2022).

Начислять амортизацию НМА можно с любой периодичностью, которую выберет компания (раз в год, раз в квартал или ежемесячно). При этом к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта НМА должна сравняться с ликвидационной стоимостью — это сумма, которую получила бы компания при выбытии объекта после вычета предполагаемых затрат на его выбытие. У большинства объектов ликвидационная стоимость равна нулю, значит, и амортизация по ним будет аналогична амортизации, рассчитанной как прежде — из первоначальной стоимости и срока полезного использования. При невозможности определения срока полезного использования по объекту НМА амортизация по нему не начисляется (п. 33, 35, 37 ФСБУ 14/2022).

Всем компаниям, кроме имеющих право на ведение упрощенного бухучета, следует ежегодно проверять НМА на обесценение по правилам МСФО 36 (п. 3, 43 ФСБУ 14/2022). Такая проверка должна обеспечить соответствие балансовой и возмещаемой стоимости НМА.

Согласно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», строку баланса 1120 «Результаты исследований и разработок» на 31 декабря 2024 года заполнять не нужно. В общем случае завершенные капвложения при выполнении НИОКР и технологических работ признаются объектами НМА и включаются в строку 1110 «Нематериальные активы» (п. 17.3–17.6, 18 ФСБУ 26/2020).

Строку 2340 «Прочие доходы» заполняйте с учетом положений ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 5/2019 «Запасы»:

• Доход от реализации запасов в строку 2340 не включают — он не относится к прочим доходам, а формирует выручку от продаж (п. 43 ФСБУ 5/2019).

• Поступления от сдачи в аренду НМА относите в прочие доходы (п.4 ФСБУ 14/2022, п. 7 ПБУ 9/99).

В строку 2350 «Прочие расходы» не включайте стоимость запасов, списываемую в связи с их продажей, а покажите в себестоимости продаж (строка 2120)

Готовую бухотчетность перед отправкой в налоговую необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям, приведенным в письме ФНС от 31.07.2019 № БА-4-1/15052 (в ред. от 10.03.2020). Соотношения предусмотрены для стандартной и упрощенной бухотчетности. Упростить эту задачу поможет онлайн-сервис для формирования и сдачи электронной отчетности Такском — перед отправкой отчета сервис автоматически проверит корректность заполнения полей с учетом действующих контрольных соотношений. Это исключает риск сдачи отчета с ошибками.

Срок представления бухотчетности за 2024 год — 31 марта 2025 года.

За нарушение срока сдачи бухотчетности штраф составит (ст. 19.7 КоАП):

• для компании, отчетность которой размещается в ГИРБО (государственном информационном ресурсе бухотчетности) — 3 000–5 000 руб.;

• для компании, отчетность которой не размещается в ГИРБО — 200 руб. за каждый непредставленный документ;

• для должностных лиц компании — 300–500 руб.

Читайте также: 

• МЧД для сдачи годовой отчетности в 2025 году.

• Как применять ставки НДС на УСН с 2025 года: примеры.

• Новые КБК для НДФЛ с 2025 года: памятка для бухгалтера.

Пошаговый план перехода на ЭПД: от выбора оператора до работы водителей

Заполните форму, чтобы бесплатно забрать готовый гайд с реальными кейсами, разбором титулов ЭТрН, инструкцией по настройке подписей и МЧД, а также чек-листом для контрагентов

Внутри — акционные условия до 31 декабря 2026 акционные условия до 31.12.2026 и бесплатный тест-драйв

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFJAJRDJ