Кто на УСН платит НДС
В 2026 году упрощенцы автоматически освобождаются от НДС только если их доход за 2025 год — менее 20 млн ₽ (абз. 3 п. 1 ст. 145 НК). Пока доход в 2026 году не превысит 20 млн ₽, можно работать без НДС. Но чтобы не платить НДС в 2027 году, доход за 2026 год не должен превысить 15 млн ₽. С 2028 года лимит составит 10 млн ₽.
Если 2026 год упрощенец начал с освобождением от НДС, но потом превысил планку дохода в 20 млн ₽, плательщиком НДС он считается с начала месяца, идущего после месяца, в котором доход превысил лимит.
Например, компания на УСН с начала 2026 года работала без НДС. В ноябре 2026 года доход перевалил за 20 млн ₽. С 1 декабря 2026 года компания становится плательщиком НДС. В 2027 году доход снизился до 9 млн ₽, но несмотря на это компания весь 2027 год платит НДС. С начала 2028 года для нее снова действует автоматическое освобождение от НДС до тех пор, пока годовой доход не достигнет 10 млн ₽.
Есть ситуации, когда на УСН нужно платить НДС, даже если доход менее 20 млн ₽ и действует освобождение:
При импорте товаров.
Если упрощенец выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Тогда эту сумму придется заплатить в бюджет до 28 числа месяца, следующего после окончания квартала. До 25 числа того же месяца нужно сдать декларацию по НДС.
Если упрощенец — налоговый агент по НДС. Например, при аренде госимущества.
Финлид от Точка Банк — сервис счастливых бухгалтеров
Бесплатное комплексное решение для бухгалтеров-фрилансеров и аутсорсинговых компаний.
Управляйте счетами всех клиентов из одного окна, скачивайте выписки, безопасно храните пароли, выплачивайте зарплату, собирайте оплаты за обслуживание и пользуйтесь ИИ-Ассистентом для бухгалтера.
Что такое специальные ставки НДС для УСН
Если доход больше 20 млн ₽ и от НДС на УСН уже никуда не деться, компания или ИП могут выбрать, по каким ставкам его платить: общим или специальным.
Общие ставки НДС — это с 2026 года 22%, а в некоторых случаях 10% и 0%. При таком варианте упрощенцы работают с НДС по тем же правилам, что и все остальные: выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, заполняют книги покупок и продаж, сдают декларации. Из начисленного НДС можно вычесть «входящий» налог — те суммы НДС, которые упрощенец заплатил своим поставщикам.
Специальные ставки НДС для УСН — это 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе от 272,5 млн ₽ до 490,5 млн ₽ в год. Ставка ниже, но вычеты применять уже нельзя, а значит уменьшить налог к уплате не получится. Есть исключения. Так, можно принимать вычеты с авансов и при возврате товаров или уменьшении стоимости.
Заполнять счета-фактуры, книгу продаж и сдавать декларации по НДС при специальных ставках тоже нужно. А также книгу покупок, если применяются вычеты — например, с авансов, при возврате аванса или возврате товара
Какой из этих вариантов уплаты НДС выбрать, упрощенец решает сам. Здесь закон никаких ограничений не накладывает. Рассчитайте заранее, что вам выгоднее. Если у вас есть поставщики с НДС, возможно, выгоднее применять обычные ставки, чтобы пользоваться вычетами.
Как начать применять специальные ставки НДС
Если вы решили работать по специальным ставкам, не нужно спрашивать разрешения у налоговой или предупреждать ее об этом. Начните работать с НДС по ставке 5% или 7% в зависимости от дохода, а по итогам квартала сдайте декларацию — из нее налоговики и узнают о вашем решении.
Начисляйте НДС на наиболее раннюю из дат:
Отгрузки товаров, работ, услуг.
Оплаты в счет предстоящей поставки.
Выставляйте покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС в срок не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты. Все выставленные счета-фактуры регистрируйте в книге продаж, а те, что дают основание для вычетов — в книге покупок. На основе этих книг вы потом будете заполнять декларацию по НДС.
Если ваши покупатели — физлица, можно не выставлять счета-фактуры, а в книге продаж зарегистрировать сводный документ по таким продажам за квартал. Например, бухгалтерскую справку.
Бесплатный сервис для автоматизации процессов
Все в одном окне — больше не нужно тратить время на переключения между сервисами и на поиски нужных данных
Когда нужно платить НДС по другим ставкам
Если даже вы решили на УСН платить НДС по специальным ставкам, есть ситуации, когда-либо вообще не нужно платить НДС, либо наоборот, нужно платить по общим ставкам.
Товары или услуги, подпадающие под действие ст. 149 НК освобождаются от НДС. Например, услуги общепита, реализация медицинских товаров и услуг.
Операции из п. 2 ст. 146 НК не признаются объектом налогообложения.
Ставка НДС 0% действует для операций, указанных в п.п. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК. Например, при экспорте и международных перевозках.
В остальных случаях, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК ставка 0% для упрощенцев будет действовать только если они выберут общие ставки НДС. Так, на УСН с НДС 5% или 7% нельзя применять нулевую ставку для гостиничного бизнеса. Отельерам нужно выбирать: либо специальные ставки для всей деятельности, либо ставка 0% для гостиничных услуг и 22% для остальных доходов, не подпадающих под льготу.
При импорте товаров НДС нужно платить по общим ставкам.
Налоговые агенты по НДС на УСН рассчитывают НДС исходя не из своих ставок НДС, а в зависимости от ставки, принятой у продавца.
Переход со специальных ставок НДС на общие
Общее правило такое: если начали применять пониженные ставки НДС на УСН и сдали декларацию с такими ставками, то отказаться от них и перейти на общие получится только через 12 кварталов, то есть три года.
Исключение сделали для тех, кто впервые стал плательщиком НДС и выбрал специальные ставки. Они разово могут досрочно сменить ставку в течение первого года. Это подстрахует от рисков тех, кто изначально неправильно рассчитал налоговую нагрузку и выбрал невыгодный для себя вариант.
Например, ИП превысил лимиты дохода, стал плательщиком НДС с 1 октября 2025 года и решил работать по ставке 5%. Эту ставку он должен применять 12 последовательных кварталов, то есть три года. С 1 октября 2028 года он при желании сможет перейти на общие ставки НДС или продолжить применять специальную.
Досрочная смена специальной ставки НДС может произойти также в таких случаях:
Годовой доход ИП уложился в лимит для освобождения от НДС на следующий год. Тогда с начала следующего года он работает вообще без НДС.
Годовой доход превысил 250 млн ₽ и начиная со следующего месяца со ставки 5% нужно переходить на ставку 7%.
Упрощенец работал по ставке 7%, а годовой доход составил менее 272,5 млн ₽, но более лимита для освобождения. Тогда в следующем году можно работать по ставке 5%.
ГГодовой доход превысил 490,5 млн ₽. В этом случае теряется право на УСН и с начала месяца, в котором произошло превышение, нужно переходить на ОСНО с общими ставками.
Может быть ситуация, когда «внутри» 12-ти последовательных кварталов упрощенец переходил со ставки 5% на 7% или наоборот. В таких случаях отсчет кварталов не прерывается и не начинается заново, а продолжается, и выбрать общую ставку можно через 3 года после того, как впервые начали применять специальную.
Переход с общих ставок НДС на специальные
А вот тут ограничений по срокам нет. Если упрощенец изначально решил работать по общим ставкам, с начала любого квартала он может передумать и перейти специальные — 5% или 7% в зависимости от дохода. В этом случае также не нужно сообщать налоговой инспекции — просто отправьте декларацию по НДС по итогам квартала с указанием ставки.
Обратите внимание: при смене общей ставки НДС на специальную в первом после перехода квартале нужно будет восстановить вычеты в той части товаров, работ и услуг, которые будут использоваться после перехода (п. 19 письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Например, компания на УСН с начала 2026 года решила работать по общим ставкам НДС. В марте 2026 года организация закупила товары на 366 тыс. ₽, в том числе НДС — 66 тыс. ₽. Всю сумму НДС взяли к вычету. С июля того же года решили перейти на специальную ставку НДС 5%. К этому моменту непроданными остались товары на 122 тыс. ₽, руб., в том числе НДС 22 тыс. ₽. Эти 22 тыс. ₽ нужно восстановить в третьем квартале 2026 года.
Могут ли контрагенты принимать к вычету НДС по ставкам 5% и 7%
Могут, если они сами плательщики НДС и соблюдаются стандартные правила для вычетов:
Купленные товары и услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.
Есть счет-фактура или УПД, оформленные по правилам.
Товары и услуги приняты к учету.
Если вы применяете специальные ставки НДС, но по просьбе контрагента выставили счет-фактуру со ставкой 22% — это будет считаться ошибкой и контрагент не сможет принять к вычету НДС по такому счету-фактуре.
НДС с аванса на УСН
При получении аванса за товары или услуги упрощенец, выбравший специальные ставки НДС, должен начислить НДС по расчетной ставке 5/105 или 7/105.
После получения товаров, работ и услуг нужно начислить НДС по ставке 5% или 7% с полной суммы, а НДС с аванса можно принять к вычету. Для этого счет-фактуру на аванс нужно зарегистрировать в книге покупок в том периоде, когда возникло право на вычет. Переносить такой вычет на другие периоды по мнению Минфина нельзя (письмо от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).
Финлид от Точка Банк экономит время бухгалтеров на аутсорсинге
Вся информация по счетам клиентов в одном окне. Скачивайте выписки из разных банков без смс, паролей и переходов в интернет-банки По каждому счету видно, на какую дату была скачана последняя выписка — вы ничего не упустите.
Как платить НДС по специальным ставкам и отчитываться по нему
Правила те же, что что и для остальных плательщиков НДС.
Декларацию по НДС нужно сдавать ежеквартально в электронном виде. Срок сдачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Платить НДС нужно до 28 числа равными частями в течение трех месяцев после окончания отчетного квартала.
В 2026 году налоговая не будет штрафовать организации и предпринимателей, которые не подали свою первую декларацию по НДС в срок (постановление правительства от 23.04.2025 № 530). Это касается только первой декларации за любой квартал 2026 года. Так, если компания стала плательщиком НДС с начала 2026 года, то штрафа не будет только по декларации за первый квартал, а если с апреля 2026 года — по декларации за второй квартал.
Бесплатный сервис для автоматизации процессов
Все в одном окне — больше не нужно тратить время на переключения между сервисами и на поиски нужных данных
Реклама: АО «ТОЧКА», ИНН 9705120864, erid: 2W5zFJKUt4p
Начать дискуссию