Для чего бухгалтеру нужно знать предельную базу страховых взносов
Предельную базу нужно знать, чтобы правильно рассчитывать страховые взносы и больничные пособия за первые три дня болезни.
Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование работодатели платят по единому тарифу 30%, для некоторых работодателей есть льготы.
Общий тариф 30% действует только до тех пор, пока заработная плата сотрудника с начала года нарастающим итогом не достигнет предельной базы. После этого тариф снижается и до конца года рассчитывать страховые взносы нужно по сниженной ставке 15,1%. Так работодатели с больших зарплат платят меньше взносов.
Если работодатель применяет пониженный тариф взносов, после достижения предельной базы он меняется по-разному — смотрите таблицу чуть ниже.
Предельная база не применяется:
Ко взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Ко взносам по доптарифам на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК, взносам на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности по ст. 429 НК.
На зарплату самих сотрудников предельная база также не влияет, но влияет на размер будущей пенсии и пособий.
Финлид от Точка Банк — сервис счастливых бухгалтеров
Бесплатное комплексное решение для бухгалтеров-фрилансеров и аутсорсинговых компаний.
Управляйте счетами всех клиентов из одного окна, скачивайте выписки, безопасно храните пароли, выплачивайте зарплату, собирайте оплаты за обслуживание и пользуйтесь ИИ-Ассистентом для бухгалтера.
Размер предельной базы в 2026 году
На 2026 год лимит предельной базы установлен на уровне 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457).
Сумма каждый год индексируется, вот как она менялась за последние годы:
Год | Размер предельной базы |
2023 | 1 917 000 ₽ |
2024 | 2 225 000 ₽ |
2025 | 2 759 000 ₽ |
Как применять предельную базу при пониженных тарифах взносов
Порядок начисления взносов на зарплату сверх предельной базы отличается для разных льготников, смотрите таблицу на 2026 год:
Категория работодателей | Тариф в пределах предельной базы | Тариф при превышении предельной базы |
Субъекты МСП из специального перечня, имеющие право на льготу | 30% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ 15% — с превышения | 15,1% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ 15% — с превышения |
Субъекты МСП, у которых основной вид деятельности — обрабатывающее производство из перечня | 30% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ 7,6% — с превышения | 15,1% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ 7,6% — с превышения |
ИТ-компании | 15% | 7,6% |
Организации из сферы радиоэлектронной промышленности и другие льготники из п. 2.2, 2.6 ст. 427 НК | 7,6% | 0% |
Финлид — это первое на рынке бесплатное комплексное решение, созданное специально для автоматизации процессов
Подходит как аутсорсинговым компаниям, так и бухгалтерам на фрилансе
Как предельная база влияет на пенсии
Пенсия формируется исходя из накопленных индивидуальных пенсионных коэффициентов (ИПК), а они в свою очередь зависят от зарплаты сотрудника. Максимальное количество ИПК в год — 10, больше не начислят даже при высокой зарплате.
Формула расчета ИПК прописана в п.18 ст. 15 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 «О страховых пенсиях»:
СВ / НСВ × 10
СВ — это сумма взносов на пенсионное страхование, которую начислили за год с зарплаты сотрудника (53,4% от единого тарифа).
НСВ — норматив страховых взносов (53,4% от тарифа, умноженные на предельную базу).
Например, в 2026 году работодатель начислил с зарплаты сотрудника 200 000 ₽ страховых взносов. Значит, за 2026 год СФР начислит этому сотруднику такое количество ИПК:
(200 000 ₽ × 53,4%) / (2 979 000 × 30% × 53,4%) × 10 = 2,238 ИПК.
Из формулы видно, что если зарплата останется на том же уровне, а предельная база будет расти, то в следующем году сотрудник заработает меньше ИПК.
Предельная база и пособия
Больничные, декретные и пособия по беременности и родам рассчитываются от среднего заработка за два предыдущих года. При этом заработок за расчетный период не может быть больше, чем сумма предельных баз за эти же годы.
Так, чтобы рассчитать пособие за 2026 год, нужно взять заработок за 2024 и 2025 годы. Полученная сумма не может превышать сумму предельных баз за эти годы, то есть максимальная сумма для расчета: 2 225 000 ₽ + 2 759 000 ₽ = 4 984 000 ₽.
Максимальная сумма в 2027 году — это сумма предельных баз за 2025 и 2026 годы:
2 759 000 ₽ + 2 979 000 ₽ = 5 738 000 ₽.
Соответственно, максимальная выплата за день больничного или пособия по беременности и родам:
в 2026 году: 4 984 000 ₽ / 730 дн. = 6 827,40 ₽.
в 2027 году: 5 738 000 ₽ / 730 дн. = 7 860,27 ₽.
Максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет:
в 2026 году: 6 827,40 ₽ х 30,4 дн. х 40% = 83 021,18 ₽.
в 2027 году: 7 860,27 ₽ х 30,4 дн. х 40% = 95 580,88 ₽.
Если фактический доход сотрудника превышает лимиты, пособие рассчитают из этих максимальных сумм.
Финлид от Точка Банк избавляет бухгалтерские компании от рутины
Подключите бесплатно, чтобы не тратить время на лишние действия и переключение между сервисами. Вы сможете в одном окне скачивать выписки из разных банков, выставлять счета за услуги и отслеживать оплаты, перечислять зарплату на карты любых банков. Есть интеграции с 1С.
Примеры расчета страховых взносов с учетом предельной базы
Предположим, что зарплата сотрудника — 290 000 ₽ в месяц. Для простоты примера будем считать, что каждый месяц он получает одинаковую сумму. Рассмотрим применение предельной базы в 2025 году в разных ситуациях.
Пример 1. Для бизнеса с общими ставками страховых взносов
С января по октябрь сумма зарплаты нарастающим итогом с начала года будет ниже предельной базы, поэтому в эти месяцы работодатель начисляет страховые взносы по стандартному тарифу 30%, это 290 000 ₽ х 30% = 87 000 ₽.
В ноябре сумма зарплаты превысит предельную базу, а значит в этом месяце бухгалтер будет начислять страховые взносы по двум тарифам:
2 979 000 ₽ – (290 000 ₽ х 10 мес.) = 79 000 ₽ — с этой суммы нужно начислить взносы по стандартному тарифу 30%, сумма взносов 23 700 ₽.
(290 000 ₽ – 79 000 ₽) = 211 000 — с этой суммы в ноябре нужно начислять взносы по сниженному тарифу 15,1%, сумма взносов — 31 861 ₽.
Итого сумма взносов за ноябрь: 23 700 ₽ + 31 861 ₽ = 55 561 ₽.
В декабре со всей суммы зарплаты работодатель начислит взносы по сниженному тарифу, это 290 000 ₽ х 15,1% = 43 790 ₽.
Пример 2. Для малого бизнеса, имеющего право на льготу по страховым взносам
С января по октябрь сумма зарплаты остается в рамках предельной базы, поэтому взносы начисляются по общему правилу — 30% с 1,5 МРОТ и 15% с превышения:
27 093 ₽ х 1,5 х 30% + (290 000 ₽ – 27 093 ₽ х 1,5) х 15% = 49 595,93 ₽.
В ноябре в рамках предельной базы остается 79 000 ₽, а 211 000 ₽ — превышение. Но сумма взносов за октябрь не изменится, т.к. 1,5 МРОТ еще укладываются в предельную базу, а с превышения работодатель и так платит по сниженному тарифу 15%.
В декабре с 1,5 МРОТ работодатель заплатит по ставке 15,1%, а с превышения — по ставке 15%:
27 093 ₽ х 1,5 х 15,1% + (290 000 ₽ – 27 093 ₽ х 1,5) х 15% = 43 540,64 ₽.
Таким образом, малый бизнес после достижения предельной базы экономит только в той части взносов, которую платит с 1,5 МРОТ, т.к. с остальной части и так платит по сниженному тарифу.
Пример 3. Для ИТ-компаний
ИТ-компании с 2026 года платят взносы по ставке 15% с предельной базы, и по ставке 7,6% с зарплаты сверх предельной базы.
При зарплате 290 000 ₽ с января по октябрь сумма зарплаты остается в рамках предельной базы, поэтому взносы со всей суммы начисляются по ставке 15%, это 290 000 ₽ х 15% = 43 500 ₽.
В ноябре взносы по ставке 15% нужно заплатить только с той части зарплаты, которая входит в предельную базу:
(2 979 000 ₽ – (290 000 ₽ х 10 мес.)) х 15% = 11 850 ₽.
С оставшейся части в ноябре работодатель заплатит по ставке 7,6%:
211 000 ₽ х 7,6% = 16 036 ₽.
В декабре со всей зарплаты работодатель заплатит взносы по ставке 7,6%, т.к. вся сумма находится за пределами базы:
290 000 ₽ х 7,6% = 22 040 ₽.
Предельная база и смена работы
Если сотрудник в течение года менял работу, работодатель применяет предельную базу только к тем выплатам, которые делает сам. Выплаты с предыдущего места работы учитывать не нужно (письмо Минтруда от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569).
Предельная база и совместительство
Для совместителей каждый работодатель при начислении взносов считает только свои выплаты.
Если совместитель заболел и получает пособие за первые три дня только у одного работодателя, то для расчета пособия сумма выплат со всех мест работы не должна превышать предельные базы за предыдущие 2 года.
Если же сотрудник получает пособие у каждого работодателя, то работодатель должен следить, чтобы в предельную базу укладывались только его выплаты в расчетном периоде (п. 3.2 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Финлид — это первое на рынке бесплатное комплексное решение, созданное специально для автоматизации процессов
Подходит как аутсорсинговым компаниям, так и бухгалтерам на фрилансе
Реклама: АО «ТОЧКА», ИНН 9705120864, erid: 2W5zFFy3Ltx
Комментарии
2Подскажите вы точно уверены, что для МСП не убрали в пределах 1,5 МРОТ?
Добрый день. Льгота по страховым взносам для МСП осталась только для некоторых отраслей, упустили это уточнение при верстке статьи. Спасибо за бдительность. Внесем уточнение в таблицу и вставим ссылку на перечень льготников.