Компенсации за питание и аренду жилья: нужно ли платить страховые взносы

Сегодня поговорим об изменениях в позиции ФНС России в области взыскания страховых взносов с компенсационных выплат на питание и наем жилых помещений. Еще года 2-3 года назад налоговики считали, что если вы выплачиваете сотрудникам компенсацию за питание и если невозможно, например, определить: кто сколько съел, то тогда ни страховые взносы, ни НДФЛ не начислялись. А сейчас налоговики свою позицию поменяли.
827 339

Добрый день, уважаемые коллеги!

Сегодня поговорим об изменениях в позиции ФНС России в области взыскания страховых взносов с компенсационных выплат на питание и наем жилых помещений. Еще года 2-3 года назад налоговики считали, что если вы выплачиваете сотрудникам компенсацию за питание и если невозможно, например, определить: кто сколько съел, то тогда ни страховые взносы, ни НДФЛ не начислялись. А сейчас налоговики свою позицию поменяли.

Письмо ФНС России от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@

Я сейчас расскажу, что для нас с вами неприятно и что, на мой взгляд, противоречит Налоговому кодексу и противоречит сути. В данном письме налоговики требуют, чтобы вы с компенсации сотрудникам за наем жилых помещений начисляли страховые взносы. И на мой взгляд, эта позиция налоговиков противоречит НК РФ.

В этом письме налоговики отвечают на вопрос: «О страховых взносах с сумм компенсационных выплат на питание и наем жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемых на основании распоряжений АО и ООО».

Письмо идет под грифом Минфина и ФНС России. То есть это совместный документ. И в этом письме налоговики делают следующий вывод:

«... в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, как зависящие от результатов труда, так и имеющие компенсационный или социальный характер (в частности, единовременные выплаты молодым специалистам, компенсации расходов работника на организацию отдыха и оздоровления, компенсации стоимости лечения работника и др.)».

В общем, они сюда все это хозяйство включили... И вывод делают такой:

«Поскольку суммы компенсационных выплат на питание сотрудников и компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для сотрудников выплачиваются на основании локального нормативного акта (распоряжений АО и ООО), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке».

И вот тут давайте мы на это с вами посмотрим чуть-чуть внимательнее. То есть налоговики нам говорят: «Если компенсация за наем жилого помещения, выплачивается в соответствии с распоряжением Правительства или законом субъекта РФ, или законом местного самоуправления, то страховые взносы платить не надо. А если вы ее выплачиваете решением директора АО или ООО, то страховые платить надо». Нет!

Почему нет

Я бы рекомендовал действительному государственному советнику Российской Федерации 2 класса С. Л. Бондарчук более внимательно посмотреть законодательство, почитать, например, Трудовой кодекс. Трудовой кодекс, между прочим, это закон, который был принят Госдумой, одобрен Совфедом и подписан президентом. А в Трудовом кодексе черным по белому написано, что есть такая штука, как локальные нормативные акты.

Если директор принимает локальный нормативный акт, и если этот локальный нормативный акт еще и согласован с профсоюзами и коррелируется или сведения о нем включены в соответствующий коллективный договор, то все законно. А если подобные выплаты вызваны, прежде всего, интересами компании, то тут я сошлюсь на «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), где в пункте 4 черным по белому написано про НДФЛ. А мы по аналогии можем это применить и к страховым взносам.

Прежде всего, при аренде квартир руководитель организации руководствуется интересами компании. По аналогии могу сказать, что руководитель выплачивает компенсацию сотрудникам за аренду квартир, за наем жилых помещений, и это попадает под законодательное регулирование. Потому что локальные нормативные акты, которые издаются в компании, принимаются на основе закона Российской Федерации под названием Трудовой Кодекс. Да, это вызвано, прежде всего, интересами компании. Потому что компания расходует свои деньги, чтобы сотрудники могли где-то жить.

Соответственно, можно копнуть еще глубже. Я готов копнуть и НК РФ и привязать все эти расходы по производству и/или реализации кампании, чтобы вы могли еще и уменьшать налог на прибыль. Но совершенно точно, что здесь у сотрудника не возникает доход в натуральной форме и НДФЛ с этого платить не надо. И совершенно точно, что страховые взносы платить тоже не надо.

Вывод

Чиновница, которая выпустила это письмо, подошла к делу по формальному признаку. Она открыла ст. 422 НК РФ, посмотрела, что в ней не написано, что можно освободить такой платеж от страховых взносов. И теперь она пишет что:

«При этом статья 422 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат в пользу работников, включающий различные виды компенсационных выплат...».

Во-первых, где написано, что это исчерпывающий перечень?

Во-вторых, там написано, что это должно быть привязано к законодательству РФ. Я это привязал к законодательству РФ.

И, в-третьих, есть такая вещь, как п. 7 ст. 3 НК РФ, где черным по белому написано, что все сомнения и противоречия в толковании законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Знаете, я очень уважительно отношусь к руководителю ФНС России, к его заместителям и в целом к работе налоговых органов, исходя из того, что они действительно сейчас стараются создать условия для комфортной работы налогоплательщиков. И если вы сравните качество работы налоговиков лет 10-20 назад и то, как они работают сейчас — это небо и земля.

Но, в данном случае, у меня такое ощущение, что они пытаются «с паршивой овцы хоть шерсти клок сорвать». С точки зрения здравого смысла, компенсация за наем жилых помещений или на питание просто необходима. Людям надо где-то жить, они приехали из другого региона.

Что вы об этом думаете? Напишите, свое мнение в комментариях. Я считаю, что это письмо налоговиков совместно с Минфином является перебором. Так нельзя.

Спасибо и удачи в делах!

Семинар по налогам Владимира Турова

Вы научитесь законно снижать налоги, защищать активы и повышать эффективность бизнеса

Начать дискуссию

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

46

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
5
56

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

62
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

78
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

149

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

69

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

166

Интересные материалы

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.