Бухгалтерский учет

Изменчивая учетная ставка

Понятие «ставка рефинансирования» относится к банковской сфере. Однако практически каждый бухгалтер не только знает величину учетной ставки, но и внимательно следит за ее изменением.
3,7 тыс. 0

Понятие «ставка рефинансирования» относится к банковской сфере. Однако практически каждый бухгалтер не только знает величину учетной ставки, но и внимательно следит за ее изменением.

Ставка для всех

Под рефинансированием понимается кредитование Банком России коммерческих банков (ст. 40 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»). Процентная ставка подобных кредитов и есть ставка рефинансирования, именуемая по-другому учетной ставкой. Фактически она служит для денежно-кредитного регулирования, так как ее величина косвенным образом влияет на остальные процентные ставки, причем не только межбанковского рынка, но и ставки по кредитам и депозитам, которые банки предоставляют юридическим и физическим лицам. Центральный банк периодически меняет учетную ставку. Если в середине 1995 года она составляла 200%, то сейчас ее размер снизился практически в 20 раз. Но при чем тут бухгалтерии фирм и компаний?

Все дело в том, что ставка рефинансирования используется во многих расчетах, регламентируемых Налоговым, Трудовым и Таможенным кодексами. От ее величины зависит, к примеру, расчет пеней и штрафов. Также с ней сравнивают проценты по различным договорам для определения налогооблагаемой базы, то есть изменение ставки рефинансирования непосредственно влияет и на эти расчеты. Разберем на примерах, на что следует обратить особое внимание.

Выше ставка — меньше НДС

Иногда покупатель расплачивается за товар облигациями и векселями. В этом случае процентный доход по ценным бумагам включают в налогооблагаемую базу по НДС — правда, лишь тогда, когда выполнены следующие условия.

Во-первых, реализованы товары, облагаемые НДС. Поэтому если фирма, к примеру, приобрела вексель у банка, то при получении по нему процентов базы для расчета налога на добавленную стоимость не возникает.

Во-вторых, ставка процента или дисконта по векселю (облигации) должна превышать ставку рефинансирования, действующую при расчете.

То же правило касается и товарного кредита. При получении процентов от заемщика за пользование переданным имуществом кредитор должен уплатить НДС с части, которая превышает действующую учетную ставку (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК).

А что будет, если со дня выдачи векселя, облигации или товарного кредита по день их погашения ставка рефинансирования меняется? В такой ситуации расчет немного усложняется. Придется определить, сколько дней действовала конкретная ставка и для каждого из этих периодов отдельно рассчитать проценты. Причем, если она понижается, то разница между рассчитанными исходя из нее процентами и фактически полученным доходом становится больше. Соответственно увеличится и налогооблагаемая база. Если же учетная ставка растет, то и НДС придется платить с меньшей суммы. Кстати, сумму налога в данной ситуации следует определять расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК).

Считаем выгоду

Зачастую компании идут навстречу своим сотрудникам и выдают им займы либо под небольшой процент, либо вообще беспроцентные. Согласно правилам Налогового кодекса в этом случае у работников возникает доход в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК), то есть считается, что сотрудник экономит на процентах. Правда, доход появляется только в том случае, если процент по займу меньше 3/4 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК). Для расчета матвыгоды сначала определяют разность между этими показателями. Затем полученный результат умножают на величину займа и на количество календарных дней в месяце, и делят на 365 дней. Это и есть тот дополнительный доход, который работник получит за месяц использования заемных средств. Налог на подобный доход достаточно велик — он составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК).

внимание

Основное назначение ставки рефинансирования — это денежно-кредитное регулирование.

При осуществлении такого расчета принимают ту величину ставки рефинансирования, которая действовала на момент получения денег сотрудником. Поэтому если впоследствии Центральный банк ставку снижает, то целесообразно закрыть договор займа и подписать новый, что позволит сэкономить на НДФЛ. Если же ставка повышается, то выгоднее оставить старый договор.

Кстати, фирма, выдавшая заем, удерживает НДФЛ из дохода в виде материальной выгоды только по доверенности работника (ст. 26, 29 НК). В противном случае налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиком самостоятельно на основании декларации, которую необходимо сдать в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года.

Ставка ниже — вернем НДФЛ

Предположим, ваши деньги лежат в банке на рублевом вкладе, и вы получаете за это проценты. Как же определить, возникает ли при этом база для НДФЛ или нет? Вопрос этот решается достаточно просто. Достаточно сравнить ставку по вкладу с учетной, и, если ставка рефинансирования больше, то беспокоиться не стоит — налог с дохода платить не придется (ст. 214.2 НК).

Однако нет никакой гарантии, что через какое-то время ставка рефинансирования не изменится. Конечно, если она повысится, то налог на доходы вкладчику тем более не грозит, но другое дело, если она понизится. В этом случае ставка по вкладу может вдруг оказаться выше учетной. Однако этим летом законодатели внесли поправки в кодекс, пойдя навстречу гражданам и разрешив им и в этом случае НДФЛ не платить. Согласно новому правилу, введенному законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ, от налога с дохода освобождены «проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования» (п. 27 ст. 217 НК). Правда, для этого должны быть выполнены два условия: во-первых, в течение периода начисления процентов по вкладу их размер не повышался, а во-вторых, с момента повышения учетной ставки прошло не более трех лет.

внимание

В Таможенном кодексе ставка рефинансирования используется для расчета пеней при неуплате таможенных пошлин и налогов.

Данное нововведение вступило в силу с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ). Следовательно, его применяют «к доходам в виде процентов, выплаченных с начала прошлого года по договорам вклада вне зависимости от того, когда указанные договоры были заключены либо продлены» (Письмо Минфина от 26 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/412). Так что в этом году можно вернуть «суммы налога, удержанные налоговым агентом начиная с 1 января 2007 года с доходов в виде процентов по вкладу, размер которых превысил размер понизившейся ставки рефинансирования» (Письмо Минфина от 26 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/379). Для этого достаточно составить годовую декларацию о доходах и приложить к ней письменное заявление с просьбой о возврате налога.

Уменьшим прибыль на проценты

Взяв кредит, фирма, как правило, платит по нему проценты. Сумма процентов, которую можно включить в расходы при расчете базы по налогу на прибыль, ограничена (п. 1 ст. 269 НК). Рассчитать ее можно двумя способами: во-первых, сравнить ставку кредита с аналогичными соглашениями по займам, и в этом случае списать на расходы можно проценты в пределах ставки, которая отклоняется от среднего уровня не более чем на 20 пунктов. Второй способ — это использование ставки рефинансирования. В этом случае порядок расчета зависит от договора кредитования, в котором должно быть указано, может или нет меняться в течение срока действия долгового обязательства процентная ставка. Если она остается постоянной, то для расчета применяют ставку, которая действовала на дату привлечения кредита. Во всех других случаях норматив нужно рассчитывать исходя из ставки рефинансирования, действующей в день начисления процентов (абз. 5 п. 1 ст. 269 НК). Кстати, при расчетах ее необходимо увеличивать в 1,1 раза (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК).

внимание

В прессе периодически появляются сообщения о том, что в ближайшее время Центральный банк планирует повысить ставку рефинансирования. Эта мера, скорее всего, будет вызвана повышением прогноза по инфляции. Кстати, последнее изменение ставки состоялось в июне 2007 года, когда Банк России понизил ее до 10%. На момент подписания номера в печать изменения ставки рефинансирования не было.

Как может повлиять изменение самой учетной ставки на расчет суммы процента, которую признают в расходах при подсчете налога на прибыль? Очевидно, что по долговому обязательству, которое не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока его действия, применяют ставку рефинансирования на дату привлечения денежных средств. Следовательно, никакое дальнейшее ее изменение на расчеты не влияет (Письмо Минфина от 23 мая 2007 г. № 03-03-06/2/87). Если же процент по договору может корректироваться, то расчет зависит от того, какая учетная ставка действует на дату признания расходов в виде процентов. И чем она выше, тем выгоднее фирме.

Пени за просрочку, процент за переплату

Случается, что компания опаздывает с перечислением налогов в бюджет и поэтому должна заплатить пени. Возможна и обратная ситуация, когда налоги не только оплачены, но и переплачены. И если налоговики, несмотря на заявление от компании, не вернут вовремя лишнюю сумму, то им придется выплатить фирме не только переплаченные деньги, но и проценты от них.

Для расчета пеней и процентов используют ставку рефинансирования. В случае подсчета штрафных пеней берут 1/300 действующей ставки (п. 4 ст. 75 НК). Очевидно, что чем ниже ее величина, тем меньше сумма штрафа.

Что касается процента от переплаты, то он рассчитывается с помощью учетной ставки, которая действует в период нарушения срока возврата (п. 9 ст. 78 НК), исходя из 1/365 — или 1/366, если год високосный — от ставки рефинансирования (приказ ФНС от 3 июля 2007 г. № ММ-3-19/411@). Здесь, наоборот, фирмы заинтересованы в том, чтобы учетная ставка была выше, ведь тогда налоговики вынуждены будут заплатить больше.

Трудовой, Таможенный...

Расчеты с использованием ставки рефинансирования встречаются не только в Налоговом кодексе, но, вдобавок, в Трудовом и Таможенном.

Так, например, по правилам Трудового кодекса при нарушении срока выдачи зарплаты, отпускных или других выплат сотрудникам фирма должна вернуть задолженность вместе с процентами. Величину «штрафа» определяют как 1/300 ставки рефинансирования от не выплаченной в срок суммы за «каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно» (ст. 236 ТК).

В Таможенном кодексе ставка рефинансирования используется, например, для расчета пеней при неуплате таможенных пошлин и налогов в установленный срок (ст. 349 ТК). Пени начисляют за каждый календарный день просрочки в процентах, которые соответствуют 1/300 учетной ставки, действующей в этот период.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
135

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
256
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

102

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
116

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
213
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

57
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
64
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.