Выгода от предпринимателя

Упрощенцев часто используют в схемах уменьшения налогов. А могут ли сэкономить на них сами применяющие упрощенку фирмы? Могут - при помощи предпринимателей
2,2 тыс. 862

Упрощенцев часто используют в схемах уменьшения налогов. А могут ли сэкономить на них сами применяющие упрощенку фирмы? Могут - при помощи предпринимателей

Сразу оговоримся: речь пойдет не об экономии на налогах. Их сумма в нашей схеме больше, чем та, которую пришлось бы заплатить применяющей упрощенку фирме в обычных условиях. Несмотря на это, чистая прибыль, то есть сумма денег, которой будут располагать участники схемы после того, как оплатят все расходы и перечислят все налоги, будет ощутимо больше.

Что требуется

Итак, вы на упрощенке, закупаете у производителя товар и продаете его оптом. Вам потребуется предприниматель, который платит обычные налоги. Зарегистрироваться в качестве такового может, например, сам руководитель вашей фирмы либо его родственник. В принципе неважно, кто именно это будет, главное, чтобы вы могли доверять своему союзнику по бизнесу.

С ним вы заключаете агентский договор. Предприниматель будет принципалом, а вы – действующим от его имени агентом.

По договору предприниматель поручает вам закупить и потом продать товар и передает необходимые для этого деньги.

Расходы на покупку товара уже не ваши, а предпринимателя, ведь работаете вы как его агент, а значит, за его счет. Поскольку вы действуете еще и от его имени, счет-фактуру поставщик должен выписать на него. На основании этого счета-фактуры предприниматель примет НДС к вычету.

Дальше ваша фирма, выполняя агентское поручение, приобретенные товары продает – по цене, увеличенной на сумму НДС. Поскольку покупатель сможет поставить ее к вычету, то возражать он не станет, скорее даже обрадуется. Счет-фактуру ему выставит сам предприниматель.

В результате выручка от продажи товара становится доходом не вашим, а предпринимателя. С разницы между ценой товара и его покупной стоимостью он должен будет заплатить налог на доходы физлиц. Еще в бюджет с предпринимателя будет причитаться предъявленный покупателям товара и уменьшенный на сумму вычета НДС.

Чтобы у налоговиков не возникло ненужных подозрений, предприниматель должен перечислить вам некую сумму в качестве агентского вознаграждения. С нее вам придется заплатить единый налог.

Если вы рассчитываете его от суммы доходов, то лучше, чтобы в качестве вознаграждения предприниматель отдал вам как можно большую часть наценки. Тогда налог с нее нужно будет заплатить по ставке 6 процентов, а не 13.

И наоборот, если вы платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то лучше, чтобы сумма вознаграждения была минимальной. Ведь ваш 15-процентный налог, хоть ненамного, но выше, чем 13-процентный предпринимателя.

После того как в бюджет будут перечислены все налоги, у вас с предпринимателем денег останется значительно больше, чем если бы ваша фирма работала в одиночку. Пример расчетов смотрите во врезе «На цифрах».

Чем еще полезно

Как видно, такое сотрудничество с предпринимателем не только помогает больше заработать, но и решает главную проблему упрощенцев: предоставления вычета по НДС покупателям.

Кроме того, схема полезна и если у вас возникают крупные расходы, которые не уменьшают налоговую базу по единому налогу. Например, представительские расходы, оплата услуг, предоставляемых кадровыми агентствами, юридических, информационных, консультационных. Заключение агентского договора с предпринимателем позволяет эти расходы возложить на него как связанные с исполнением его поручения. Он сможет вычесть их сумму из базы по налогу на доходы физлиц.

Не забудьте только назвать все такие расходы в договоре. Там должно быть сказано, что он как принципал обязуется возместить их вам как агенту. А чтобы максимально себя обезопасить от претензий налоговиков, включите в договор условие о том, что расходы, которые ваша фирма несет для выполнения агентского договора, в ее затраты не включаются.

Это, кстати, поможет и уменьшить НДС, который должен будет заплатить в бюджет предприниматель. Ведь чем больше своих расходов вы переложите на него, тем больше у него будет вычет по НДС. Главное – не забывать получать счета-фактуры. Поскольку расходы вы несете от имени предпринимателя, счета-фактуры должны быть выписаны на его имя.

Свое имя

Посреднический договор с предпринимателем можно составить и так, что вы будете действовать не от его, а от своего имени (это может быть не только агентский договор, но и договор комиссии). С точки зрения уплаты налогов никакой разницы нет. Но нужно учитывать еще и чисто практические соображения.

Если вы действуете от своего имени, это более выгодно с позиции привлечения клиентов. Ведь покупатель охотнее заключит договор с фирмой, нежели с никому не известным человеком. Но в этом случае меняется порядок выставления счетов-фактур. Ваш поставщик должен выставить счет-фактуру на ваше имя, а потом уже вы должны будете выписать счет-фактуру с теми же показателями на имя предпринимателя.

Покупателям в этом случае счет-фактуру тоже будете выставлять вы и тоже от своего имени. А предприниматель выпишет вам счет-фактуру с такими же показателями.

Налоговики, конечно, не отрицают, что действующий от своего имени посредник на упрощенке может перевыставлять счета-фактуры, выписанные на него принципалом. Но, будучи выданными от имени упрощенца, они неизбежно привлекут внимание при проверке. А внимание налоговиков еще никому не шло на пользу.

Чем хорош предприниматель

Предприниматель платит налог на доходы по ставке 13 процентов. А налоговую базу он уменьшает на расходы от предпринимательской деятельности. Список расходов такой же, как и по налогу на прибыль для организаций, то есть намного шире, чем позволенный упрощенцам.

НДС предприниматели платят так же, как и фирмы, а значит, могут выставлять своим покупателям счета-фактуры, дающие право на вычет входного налога.

Все, что предприниматель получает в виде дохода, – это его личные деньги. И тратить он их может по своему усмотрению, ни перед кем не отчитываясь. Так что передача денег от фирмы к предпринимателю может стать довольно простым и надежным способом обналичивания денег. Особенно если учесть, что расчетный счет он открывать не обязан.

Еще один явный плюс: принудительно взыскать с предпринимателей налоги можно только в судебном порядке.

Статус предпринимателя для человека не такая уж тяжелая ноша. Бухгалтерский учет вести не нужно (п. 2 ст. 4 закона о бухучете). Все свои хозяйственные операции предприниматели отражают в Книге учета доходов и расходов. Она заменяет для них и бухгалтерский, и налоговый учет. А чем меньше бумажек, тем сложнее налоговикам контролировать хозяйственную деятельность своих подопечных.

Пожалуй, единственный недостаток предпринимателя – он отвечает по обязательствам всем своим имуществом. И неважно, связаны они с его бизнесом или нет.

На цифрах

*У фирмы, которая платит 6-процентный налог, вознаграждение должно быть как можно большим. Ведь предпринимателю с той же суммы пришлось бы отдать 13 процентов. Если же фирма платит 15-процентный единый налог, то, наоборот, лучше, чтобы сумма ее вознаграждения была минимальной.

На цифрах

Фирма платит 6-процентный единый налог

Фирма платит 15-процентный единый налог

Дано

Фирма покупает товар за 118 руб. (в т. ч. НДС 18 руб.) и затем продает его за 200 руб. Единый налог составит:

12 руб. (200 руб. х 6%)

12,3 руб. ((200 руб. — 118 руб.) х 15%)

Сумма, которой фирма будет располагать после перечисления налога, равна:

70 руб. (200 — 118 — 12)

69,7 руб. (200 — 118 — 12,3)

Добавляем предпринимателя

Поскольку предприниматель — плательщик НДС, а фирма продает товар от его имени, то продажная цена составит уже не 200, а 236 руб. (в т. ч. НДС 36 руб.). Полученную от продажи выручку фирма перечисляет предпринимателю, удержав из нее свое агентское вознаграждение.* Оно составит:

90 руб.

10 руб.

Считаем налоговую базу по налогу на доходы физлиц (разницу между очищенными от НДС доходами и расходами) у предпринимателя:

10 руб. (200 — 100 — 90)

90 руб. (200 — 100 — 10)

Считаем сумму налога на доходы физлиц:

1,3 руб. (10 руб. х 13%)

11,7 руб. (90 руб. х 13%)

Считаем сумму НДС, которую должен заплатить предприниматель: 18 руб. (36 — 18)

Итак, всего в виде налогов предприниматель должен отдать:

19,3 руб. (1,3 + 18)

29,7 руб. (11,7 + 18)

Считаем единый налог у фирмы:

5,4 руб. (90 руб. х 6%)

1,5 руб.(10 руб. х 15%)

Считаем, сколько всего отдадут в виде налогов предприниматель и фирма:

24,7 руб. (19,3 + 5,4)

31,2 руб. (29,7 + 1,5)

И наконец, смотрим, сколько свободных денег останется у участников сделки после оплаты всех расходов и перечисления налогов :

93,3 руб. (236 — 118 — 24,7)

86,8 руб. (236 — 118 — 31,2)

Елизавета МАКАРОВА


Источник материала: «Расчет»

Начать дискуссию

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
2
34
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

27
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
20
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Интересные материалы

ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.