Как «серую» зарплату сделать «белой»

Зачем легализовывать зарплату

Благодаря легализации заработной платы работодатель и главный бухгалтер получают минимум два бонуса.

Во-первых, уменьшается риск быть привлеченными к уголовной ответственности по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса РФ за уклонение от уплаты налогов. А это ни много, ни мало — от 100 000 руб. штрафа или от года тюрьмы для должностного лица. Во-вторых, повышается престиж организации (индивидуального предпринимателя), а, значит, и доверие со стороны партнеров и государственных контролирующих структур.

Проблема № 1. Дополнительный НДФЛ к уплате в бюджет

С заработной платы «в конвертах» не удерживается и не уплачивается НДФЛ. От этого страдает бюджет и общество в целом.

В связи с полной легализацией денежных выплат работникам у фирмы (индивидуального предпринимателя) возникают новые обязательства по уплате налога на доходы физических лиц. Причем данные расходы придется нести определенным людям, которые связаны с конкретной организацией (индивидуальным предпринимателем) и являются ее собственниками либо сотрудниками.

Значит, помимо чисто финансовых вопросов, придется иметь дело с конфликтом интересов. К этому следует быть готовыми и физически, и морально.

С денежной точки зрения возможны три варианта. Рассмотрим каждый из них подробно.

Новые денежные расходы ложатся на плечи работника

В реальной жизни это означает, что для работодателя ничего не изменится, а работник будет приносить домой меньше денег, чем ранее. Потому что из его обычной зарплаты вычтут причитающуюся к уплате в бюджет сумму НДФЛ. Поясним на примере.

Допустим, до полной легализации заработная плата сотрудника равнялась 20 000 руб.: 3000 руб. — официальная и 17 000 руб. — «в конверте». НДФЛ платился лишь с «белой» части по ставке 13 процентов (390 руб.). Таким образом, реальный доход работника составлял:
17 000 руб. + (3000 руб. — 390 руб.) = 19 610 руб.

После полной легализации фактическая заработная остается на прежнем уровне (20 000 руб.), официальная — те же 20 000 руб., но с учетом НДФЛ по ставке 13 процентов, который считается со всей суммы (2600 руб.). Следовательно, реальный доход работника составит:
(20 000 руб. — 2600 руб.) = 17 400 руб.

В итоге, получается, что на руки сотрудник будет получать на 2210 руб. меньше (19 610 руб. — 17 400 руб.). А работает он по-прежнему добросовестно и полный день. Объяснять, как такой подход скажется на психологическом настрое коллектива и его лояльности к работодателю, не надо. Отрицательный эффект очевиден. Поэтому использовать первый вариант не рекомендуется.

Новые денежные расходы ложатся на плечи работодателя

Работодатель может увеличить заработную плату таким образом, чтобы реальный доход работника не изменился. В этом случае он берет на себя расходы, связанные с увеличением НДФЛ к уплате и возникшие из-за полной легализации.

Возьмем условия первого примера и посчитаем все по-новому. Новая зарплата (Нов. З.П.) должна перекрывать реальную заработную плату, которую ранее получал сотрудник (19 610 руб.), и 13-процентный налог с нее. Составляем уравнение:
Нов. З.П. = 19 610 руб. + (Нов. З.П.) х 0,13.
Отсюда Нов.З.П. = 22 540 руб.

Таким образом, чтобы полностью взять на себя расходы, связанные с легализацией зарплаты, работодатель должен поднять оклад с 20 000 до 22 540 руб. При этом его дополнительные расходы составят 2540 руб.

Здесь необходимо помнить, что при использовании обычной системы налогообложения расходы на оплату труда можно учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Облагаемый доход уменьшится на 2540 руб. и с него не надо платить налог по ставке 24 процента. Экономия составит 609 руб. (2540 руб. х 0,24), а потери работодателя — 1 931 руб. (2540 руб. — 609 руб.).

Для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, данная льгота недоступна. Ведь с учетом их специфики включение заработной платы в состав расходов, уменьшающих единый налог, невозможно.

Данный вариант — самый реальный. Но для компании (индивидуального предпринимателя) он затратен и требует финансовой подготовки.

Новые денежные расходы делятся поровну

Коллектив и работодатель могут договориться, что новые расходы, связанные с уплатой НДФЛ, они делят между собой. Для направления мыслей работников в нужное русло руководство может использовать такие аргументы, как более высокая пенсия в будущем, беспрепятственная выдача справок, необходимых для получения виз, кредитов, и т.п.

Пожалуй, это самый сложный вариант легализации. Но и самый честный. Ведь в прозрачности финансовых взаимоотношений заинтересованы обе стороны. Здесь потребуется выдержка, понимание и готовность к переговорам, возможно, длительным, и работодателя, и всех работников. Однако попробовать стоит.

Проблема № 2. Дополнительный ЕСН к уплате в бюджет

На первый взгляд, при выводе зарплаты «из тени» фирма теряет на уплате дополнительного ЕСН в бюджет. Однако статья 241 Налогового кодекса РФ предусматривает регрессивные ставки налога. Следовательно, при больших зарплатах сумма ЕСН к уплате будет снижаться.

Бухгалтерия должна сделать точный расчет планируемой легализации заработной платы в разрезе трех налогов — НДФЛ, налога на прибыль и ЕСН (с учетом возможности применения регрессивной шкалы). Не исключено, что экономические потери организации (индивидуального предпринимателя) окажутся незначительными. Возможно, их не будет вовсе.

Проблема № 3. Повышенное внимание налоговиков

Привлеченные значительным повышением уровня оплаты труда, представители налоговых органов могут начать сбор доказательств, что ранее компания (индивидуальный предприниматель) платила зарплату без начисления налогов. Неприятные вопросы обеспечены в любом случае.

Для сведения возможных негативных последствий такого внимания к минимум можно использовать ряд механизмов. Самое главное, надо избегать резкого повышения заработной платы. При планировании ее полной легализации целесообразно придерживаться следующих принципов:
— в качестве обоснования необходимости повышения денежных выплат можно указывать на высокий уровень реальной инфляции в стране, а также на то обстоятельство, что на рынке труда спрос на рабочую силу превышает предложение;
— на вопрос «почему именно сейчас?» можно сказать, что ранее фирма не имела возможности выплачивать более высокую зарплату, а сейчас (например, в результате нескольких удачных торговых операций) она появилась. Однако такая аргументация должна быть подтверждена конкретными цифрами о финансовом положении организации;
— повышать зарплату поэтапно;
— на каждом этапе следует оформлять первичные документы. В частности, соответствующий приказ руководителя, изменения в штатное расписание (при необходимости) и т.п.

В заключение отметим, что переход к полной легализации заработной платы в стране является тенденцией. Чем скорее организация (индивидуальный предприниматель) начнет заниматься этим вопросом, тем лучше.

Грядет новая ответственность

По имеющейся информации, группа депутатов Государственной Думы передала на рассмотрение нижней палаты российского парламента законопроект о внесении поправок в Уголовный кодекс РФ. Предлагается ввести прямую ответственность работодателей за незаконную выплату зарплаты, то есть деньги «в конвертах».

Обновленная редакция статьи 199.1 переводит неисполнение обязанности налогового агента по перечислению ЕСН и НДФЛ в категорию тяжких и устанавливает наказание в виде 500 000 руб. штрафа либо шести лет тюремного заключения. Причем независимо от размера неперечисленной суммы. Напомним, что сейчас согласно указанной норме Уголовного кодекса РФ нарушителю грозит санкция в размере 300 000 руб. и два года лишения свободы. И то лишь в случае крупной недоплаты.

Если данные поправки будут приняты, неуплата любой, даже самой незначительной, суммы налога будет жестко караться. На ум невольно приходит плачевная ситуация с оформлением на работу иностранных работников. А ведь все мигом изменилось, как только с января 2007 года ввели штрафы за каждого нелегального гастарбайтера до 800 000 руб.