Налоговые схемы

Незаконные налоговые схемы уходят в прошлое

В России отмечена тенденция по снижению доли доначислений по налоговым схемам. Тем не менее на смену этим претензиям идут другие налоговые риски. По мнению экспертов, лучше заранее проверять своих контрагентов на добросовестность и не держать в штате только генерального директора и главбуха, если не хотите привлечь к себе внимание налоговиков.
3,3 тыс. 0

В России отмечена тенденция по снижению доли доначислений по налоговым схемам. Тем не менее на смену этим претензиям идут другие налоговые риски. По мнению экспертов, лучше заранее проверять своих контрагентов на добросовестность и не держать в штате только генерального директора и главбуха, если не хотите привлечь к себе внимание налоговиков.

Исследуя риски

Согласно анализу крупнейших претензий, предъявленных налоговиками в 2007 году и в I квартале 2008 года российским предприятиям, инспекторы продолжают предъявлять фирмам обвинения по необоснованному использованию внутренних и внешних офшоров для занижения налогов. Такой вывод следует из исследования консалтинговой компании Tax Group. Впрочем, подобные претензии являются следствием использования налоговых схем, которые в настоящее время компании уже не применяют. Речь идет о налоговых проверках, проведенных в период до 2003 года.

Кроме того, сохраняются риски налоговых доначислений в отношении компаний, которые осуществляли закупки или поставки товаров через посредников, часть из которых являются фирмами-«однодневками». Один из основных налоговых рисков, от которых никто не застрахован, — это возможный отказ в вычете НДС компании, контрагенты которой перестали уплачивать налоги, а директоры отказываются от своих подписей на переданных налогоплательщику первичных документах и счетах-фактурах, говорит руководитель практики налоговых споров «ФБК-Право» Галина Акчурина:

— В арбитражных судах по таким делам нередко превалирует формальный подход. В ряде судебных споров судьи встали на сторону налоговых органов, мотивируя это тем, что предоставляемые компаниями счета-фактуры не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса. Отсутствует подпись руководителя компании-контрагента, поскольку последний отказался от своей причастности к деятельности компании или сообщил проверяющим, что какие-либо документы от имени компании-поставщика он не подписывал.

ТОП-10 налоговых претензий к российскому бизнесу за 2007 год – I квартал 2008 года

Компания Сумма претен-
зий, $
Сумма претен-
зий, руб.
Дата предъяв-
ления
За пе-
риод
1. ОАО «Русснефть» $840,8 млн 20,6 млрд конец 2006 г. –
январь 2007 г.
2003–2005 гг.
2. ГК «Эльдорадо» $571,4 млн 14,0 млрд март 2008 г. 2004–2005 гг.
3. ОАО «Тольятти-
азот»
$105,4 млн 2,6 млрд август 2007 г. 2004 г.
4. ОАО «Московс-
кий НПЗ»
$53,1 млн 1,3 млрд март 2008 г. 2006 г.
5. РАО «ЕЭС России» $53,1 млн 1,3 млрд апрель 2007 г. 2003 г.
6. ЗАО «Связной» $49,0 млн 1,2 млрд сентябрь 2007 г. 2004–2006 гг.
7. ЗАО «МИАН» $40,8 млн 1,0 млрд июль 2007 г. 2002–2003 гг.
8. ОАО «Сибирьте-
леком»
$23,9 млн 586,6 млн ноябрь 2007 г. 2004–2006 гг.
9. ОАО «Мосэнерго» $23,5 млн 576,0 млн сентябрь 2007 г. 2002–2003 гг.
10. ОАО «ЦентрТе-
леком»
$18,0 млн 440,0 млн октябрь 2007 г. 2004–2006 гг.

Источник: консалтинговая компания Tax Group

Богатое воображение

Перечень налоговых претензий к компаниям ограничивается на практике в настоящее время уровнем фантазии инспекторов и зачастую не основан на нормах закона. Однако степень сообразительности российских компаний в части обхода законодательно установленных барьеров снижения налоговой базы повышается быстрее, чем налоговики находят способы пресечь «законные схемы», отмечает налоговый консультант компании «СВ-Аудит» Наталья Сахарова:

— Сегодня наиболее рисковыми остаются следующие сделки:

  • сделки, привлекающие внимание в силу отсутствия реальной деловой экономической цели, притворности;
  • сделки между зависимыми лицами;
  • сделки с характерными чертами типичных схем ухода от налогов;
  • сделки с фирмами, зарегистрированными в офшоре;
  • сделки между компаниями одного холдинга;
  • сделки с применением большого числа посредников для достижения конечной цели операции;
  • сделки, заключенные с фирмами-«однодневками», где имеются документы, явно изготовленные «ручным способом»;
  • сделки, совершенные с минимальной прибылью, особенно если уровень рентабельности значительно отклоняется от среднеотраслевого;
  • сделки, где контрагентом выступает компания, не имеющая площадей и мощностей, позволяющих выполнять работы, услуги; где контрагентом выступает компания, у которой в штате состоит только управленческий персонал.

Помимо квалификации сделок и контрагентов, фактором риска является отсутствие на предприятии системы контроля над документооборотом и производимыми расходами, говорит Наталья Сахарова:

— А также мотивации руководства в подкреплении хозяйственных операций необходимыми с точки зрения закона документами. Помимо этого налоговые инспекторы особое внимание уделяют операциям погашения задолженности путем зачета взаимных требований.

  • Схема № 1: Снижение налогов через офшоры.
  • Схема № 2: Закупка товаров через цепочку посредников, фирм-«однодневок».

Двусмысленное положение

Еще один фактор риска — положения законодательства, допускающие разночтения и двусмысленное толкование. Судебные разбирательства, связанные с порядком исчисления налогов, зачастую возникают по тем ситуациям, в которых законодательство четко не указывает порядок действий налогоплательщиков, а также где нормы различных отраслей права содержат противоречия, подчеркивает Наталья Сахарова:

— Одним из популярных отраслевых противоречий в данный момент является фактически установленный пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса запрет на погашение сторонами обязательств зачетом. Гражданский кодекс не устанавливает ограничений на прекращение обязательств зачетом на сумму НДС. Однако налоговое законодательство обязывает исполнять обязательство путем денежных расчетов в части задолженности, приходящейся на НДС. В ином варианте ИФНС отказывают в вычете.

Одним из самых неотработанных вопросов остается сегодня правовое регулирование, а также налоговый и бухгалтерский учет инвестиционной деятельности, которая сейчас предусматривается фактически только законом от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ, отмечает налоговый консультант:

Гражданский кодекс отдельно не регулирует положения инвестиционного договора, а многие положения нормативных актов по бухгалтерскому учету объектов инвестиционной деятельности, разработанные в периоды плановой экономики, утратили свою актуальность.

Судебные разбирательства

Если рассматривать арбитражную практику за 2007 год – начало 2008 года, то довольно часто налоговые органы стали оспаривать целесообразность расходов на управление, рассказывает Галина Акчурина:

— Инспекторы ставят под сомнение экономическую обоснованность расходов. Также внимание налоговиков может привлечь реализация товаров не по рыночным ценам. Методика определения этих самых рыночных цен налоговыми органами довольно сомнительна. Часто налоговые органы привлекают достаточно сомнительные оценочные компании, которые работают с налоговыми органами на систематической основе, которые и называют «реальную» стоимость товаров, рассчитанную, естественно, с нарушением требований статьи 40 Налогового кодекса. Результатом такой переоценки стоимости товаров компании становятся доначисления налогов, пеней и штрафов.

Также много претензий возникает в отношении разграничения работ, связанных с капитальными вложениями и ремонтом. По большей части разногласия связаны с тем, что в настоящее время не существует современных норм, четко разграничивающих виды производимых работ к той или иной категории, говорит Наталья Сахарова:

— Неурегулированными остаются вопросы, связанные с проведением электронных расчетов, с оборотом объектов недвижимости, права на которые находятся в процессе регистрации, с правами налогоплательщиков в периоды проведения налоговых проверок и границами полномочий инспекторов по объему истребуемых в ходе ревизий документов.

Судебная практика в 2007 – начале 2008 года свидетельствует о большом количестве взаимных претензий налогоплательщиков и инспекторов по вопросам возмещения НДС по экспортным операциям, обоснования понесенных в налоговом периоде убытков, перечисляет Наталья Сахарова. Кроме того, суды занимаются разрешением споров об оспаривании реальности притворных сделок, признании действий компаний недобросовестными и направленными лишь на получение налоговой выгоды. Значительное количество разбирательств с компаниями происходило по поводу учета расходов на создание нормальных условий труда для работников, в том числе обеспечение мест для отдыха, питания, и просто организации рабочего места.

Начать дискуссию

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

Лучшие спикеры, новый каждый день

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

99

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

145

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Перевод бизнес-процессов в цифровое поле — больше, чем просто тренд. Это принятие вызовов времени и необходимость для тех компаний, которые ориентированы на масштабирование и активное развитие.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Даже самый качественный сайт со временем устаревает. Нужны обновления и модернизация. Сегодня на «Клерке» все это произошло. Кто самый наблюдательный? Кто заметил? Что бы вы еще хотели поменять?

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

108
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
138
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Интересные материалы

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов
2
101