Компания, которая занимается гарантийным ремонтом, не платит НДС с этой деятельности. А налог на прибыль рассчитывается в обычном порядке.
Письма Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-07-07/53 и от 29 мая 2008 г. № 03-07-11/210
В Минфине России напомнили, что компания, которая занимается гарантийным ремонтом, не должна платить НДС с этой деятельности. А вот налог на прибыль нужно рассчитывать в обычном порядке.
НДС. В подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ сказано, что услуги по гарантийному ремонту, при котором не взималась дополнительная плата, не облагаются НДС. Учтите важный момент: льготой по НДС можно воспользоваться только в том случае, если поступления и расходы, связанные с ремонтом, будут учитываться отдельно от других доходов и затрат (п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Если компания не платит НДС со стоимости гарантийных работ, то «входной» налог по материалам, закупленным для ремонта, придется включать в их стоимость. Это требование пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. «Входной» НДС можно принимать к вычету лишь в том случае, если расходы на гарантийный ремонт не превышают 5 процентов от совокупных затрат компании (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль. Суммы компенсаций и вознаграждений, которые получены от производителей, предоставивших гарантию, нужно включить в облагаемые доходы. А затраты на гарантийный ремонт — отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Основанием для этого будет подпункт 9 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: услуги по гарантийному ремонту бытовой техники не переводятся на ЕНВД. Дело в том, что ремонт бытовой техники по гарантии всегда производят бесплатно. А ЕНВД платят только те, кто оказывает бытовые услуги населению за плату. Это следует из статей 346.26 и 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 14 мая 2007 г. № 03-11-04/3/155.
Платить «вмененный» налог не нужно и с услуг по гарантийному ремонту автомобилей. Из последней редакции статьи 346.27 Налогового кодекса РФ четко следует, что гарантийный ремонт машин под данный спецрежим не подпадает. Отсюда вывод: если организация переведена на уплату ЕНВД, занимаясь ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей, с услуг по гарантийному ремонту придется платить общие налоги.
Начать дискуссию