Налог на прибыль

Налог на прибыль - 2008 на практике

1 июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому спорному налогу – налогу на прибыль. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования «ЭЛКОД».

1 июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому спорному налогу – налогу на прибыль. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования «ЭЛКОД».

Изюминкой семинара была его практическая направленность. Речь шла о том, что изменилось в декларации по налогу на прибыль, нужно ли переоценивать валютные авансы, а также о том, что со следующего года бухгалтерский и налоговый учет основных средств разойдутся еще дальше. Кроме того, лектор затронула проблемы признания расходов, связанных с командировками сотрудников.

Авансовый отчет командированного

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Первая проблема может возникнуть, если срок командировки превысит 40 дней, включая время проезда (инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62).

В этом случае налоговики переквалифицируют командировку в перевод сотрудника на другую работу. Каковы последствия этого для налогоплательщика?

Во-первых, ему не зачтут командировочные расходы (билеты на проезд, суточные и т. д.). Во-вторых, компанию могут наказать за непостановку на учет по местонахождению обособленного подразделения.

Вторая проблема – несвоевременный возврат из командировки. Это случается нередко: например, сотрудник решил на обратном пути заехать к родственникам или просто не смог купить обратный билет на нужный день. Расходы также не признают, а «просроченный» возврат сотрудника из командировки инспектор сочтет возвратом из отпуска. Здесь выход один – продлевать срок командировки. Но обязательно должно быть командировочное удостоверение, если поездка – по России (для зарубежных командировок этот документ не требуется), поскольку только им можно подтвердить сроки командировки. Скользкий момент связан с составом расходов на командировку. Традиционно к ним относят расходы на проезд, на проживание и суточные. Но во время служебной поездки сотрудник может нести и другие расходы – на провоз багажа, на междугородную телефонную связь и т. д. Это уже другие расходы. Но если сотрудник включит их в общий «командировочный» авансовый отчет, то при проверке из этого отчета их исключат и начислят работнику НДФЛ, если подобные расходы были возмещены.

Поэтому лектор посоветовала тщательно составлять отчет о командировке. Расписать расходы буквально по пунктам: в связи с чем возник расход, его сумму, какими документами подтвержден. Руководитель должен поставить визу: «Производственный характер расходов подтверждаю и прошу возместить». Тогда можно составлять единый авансовый отчет. Но лучше выдавать под различные расходы разные авансы, чтобы сотрудник отчитался в разных авансовых отчетах. В одном это будут общехозяйственные расходы, в другом – командировочные.

Один из слушателей задал вопрос: а как быть, если командированный работник ехал по железной дороге в поезде повышенной комфортности? Госпожа Крутякова успокоила: стоимость такого билета можно включать в расходы безо всякого опасения (письмо Минфина России от 21 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/823).

Электронные билеты не экзотика

К электронным авиабилетам еще нужно привыкать. Дело в том, что электронная заявка не заменяет проездной документ: из нее видно, что билет куплен, но не видно, что по нему летали. Поэтому важно предупредить сотрудника, чтобы сохранял посадочные талоны. А если билет куплен через агентство, то оно обязано выдать письменное подтверждение, что билет был использован.

Счет за проживание

Счет гостиницы за проживание – это всем знакомая «старая» форма бланка строгой отчетности (БСО) № 3Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. № 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе № 3Г) до 1 декабря 2008 года. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счета за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен.

Кроме этого в счет за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание ее исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счет чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.

Если утеряны документы

Ситуация не из приятных. Если расходы подтвердить нечем, невнимательный сотрудник может рассчитывать только на возмещение суточных в размерах, установленных статьей 217 Налогового кодекса РФ. Это 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за рубеж. В расчет налога на прибыль расходы по «потерянной» командировке не войдут, подчеркнула лектор.

Трудности перевода

Методы, которые применяют налоговики, чтобы отказать компании в расходах, самые разнообразные.

Например, если работник привез из зарубежной командировки документы на иностранном языке, при проверке инспектор обязательно потребует перевода их на русский язык.

Вот требования, которые нужно соблюсти при переводе:

– перевод должен быть построчным;

– его нужно сделать на отдельном листе;

– должны быть указано, кто (Ф.И.О., должность) и когда выполнил перевод.

Требований, что такой перевод должен быть выполнен специализированной организацией и заверен у нотариуса, нет. Это может сделать любой сотрудник организации, обладающий достаточными знаниями иностранного языка. Главное, чтобы перевод был достоверным. Проверяющие могут перевести документ сами и сравнить свой перевод с переводом компании (письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-03-06/2/47). Если будут расхождения, расход снимут из-за недостоверности подтверждающего документа. Затем разговор перешел на другие темы.

Добровольное личное страхование:  новые критерии нормирования

Расходы на добровольное личное страхование работников признают расходами на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Лектор напомнила, что с 2008 года эта норма изменилась: взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб-лей в год. Причем в отличие от предыдущей нормы эта сумма рассчитывается как среднее значение: отношение общей суммы взносов по договору к количеству застрахованных работников.

Кроме того, изменился порядок признания расходов. Теперь их признают равномерно в течение срока действия договора страхования, независимо от порядка уплаты. Распределять нужно как единовременный платеж, так и платежи, уплачиваемые в рассрочку – по количеству дней, приходящихся на каждый период, за который идет проплата страхового взноса. А с 2009 года повысят верхний предел нормирования этих расходов – с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. По словам лектора, этот закон прошел три чтения в Госдуме, осталось только дождаться, когда его подпишет президент России.

Внимание: безвозмездная передача

Безвозмездно организация может получать деньги, имущество, работы, услуги, права. Существует льгота, согласно которой можно не включать в доходы ценности, полученные от учредителя, который владеет 50 и более процентами доли уставного капитала получателя (подп. 1 п. 11 ст. 251 НК РФ). Полученное имущество в течение одного года нельзя передавать третьим лицам. А вот деньги тратить можно, и все понесенные производственные затраты учитываются в налоговой базе по прибыли.

Под указанную льготу, предупредила лектор, не подпадают работы и услуги. Например, учредитель – физическое лицо безвозмездно сажает свою фирму в принадлежащем ему помещении. В налоговом учете нужно ежемесячно начислять доход в виде рыночной стоимости арендных платежей. В бухгалтерском учете никаких проводок на получение дохода делать не нужно, а только отражать постоянную разницу при расчете налога на прибыль.

Если компания пользуется «чужой» мебелью, автомобилем и т. д., то при определении размера дохода применяют затратный метод, основанный на месячной амортизации имущества, увеличенной на норму прибыли. Это предусмотрено статьей 40 НК РФ, такой же позиции придерживаются и суды.

Излишки и налоги

Обычная ситуация: выявили излишки материалов. Приняли к учету по рыночной цене. Учли в прочих доходах в бухучете и включили в налоговую базу по прибыли как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). После продажи материалов по той же цене в бухгалтерском учете прибыли не возникнет, поскольку доход равен расходу. В налоговом же учете будет прибыль в сумме реализации за вычетом только 24 процентов от этой суммы (п. 2 ст. 254 НК РФ). В таком случае, отметила госпожа Крутякова, имеет место двойное налогообложение. Первый раз – при выявлении, второй – при продаже.

Другой случай. При демонтаже основного средства получили материалы и использовали в качестве запчастей для текущего ремонта. В бухучете доход и расход равны, а в налоговом расход составляет только 24 процента от дохода.

Другие последствия наступают при выявлении неучтенных основных средств. Минфин считает, что доход, образуемый такими основными средствами, равен их рыночной цене. Исходя из этого, считают налог на имущество, бухгалтерскую амортизацию. Но статья 257 НК РФ не устанавливает правил оценки «неучтенки». Поэтому в налоговом учете дохода нет, и налоговую амортизацию начислять не нужно (письмо Минфина России от 18 марта 2008 г. № 03-03-06/1/198).

Комментарии

1
  • Елена
    Ну почему опять "Возмещение суточных в размере 700 рублей..." по статье НК 217, из главы о НДФЛ ??? Опять сотрудники будут требовать суточные в размере 700 рублей

Лимиты по основным средствам на УСН хотят увеличить до 450 млн рублей

Чтобы у бизнеса был стимул вкладывать деньги в основные средства, Совет Федерации предлагает поднять порог для применения УСН еще выше.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ПСН

Даже если патент получен в середине года, лимит для ПСН считают с начала года

Применять ПСН можно, пока доход не достигнет 60 млн рублей. При этом у ИП на УСН + ПСН учитывают доход от обоих режимов налогообложения.

👔 С физлиц будут взыскивать налоговые долги через приставов, минуя суд. Мнение налогового юриста

Введут внесудебное взыскание налоговых долгов с физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
НДФЛ

Плата за незаконное увольнение облагается НДФЛ. Но платить его придется самостоятельно

Если сотрудника незаконно уволили, по решению суда ему может быть выплачена компенсация за вынужденный прогул. Она облагается НДФЛ.

Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
НДС

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Разобрались, кого из упрощенцев обяжут платить НДС с 2025 года, какие будут ставки и кто получит освобождение.

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец

Когда право истребования долга переходит от одного кредитора к другому, нужно своевременно предупредить об этом должника. Рассказываем, как оформить уведомление о переуступке права требования.

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец
ФСБУ НМА

Права по лицензионному договору могут быть НМА или услугой

В Фонде «НРБУ БМЦ» разработали единообразный подход к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами или учитываются как предоставление услуг.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги

Если в договоре купли-продажи нет денежных единиц, то это не означает, что основное средство не имеет цены или бесценно. Стоимость все равно придется определить и платить с нее налог на имущество.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги
Банкротство

Можно ли исключить риск оспаривания сделки в банкротстве?

❗️Ответ на этот вопрос — никак! Хотите обезопасить сделку на сто процентов, тогда откажитесь от ее оформления, нет сделки — нет риска оспаривания.

УК РФ

👓 Статью 238 УК предложили отнести к предпринимательской: отвечать должен не только гендир

Член генсовета «Деловой России» Екатерина Авдеева предложила сделать ст. 238 Уголовного кодекса предпринимательской.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса

Бизнес-карта — удобный инструмент для ведения бизнеса. У компаний часто возникают вопросы: нужна ли доверенность для использования карты, сколько работников вправе пользоваться одной картой, можно ли снимать с бизнес-карты иностранную валюту? Ответим на самые распространенные вопросы о бизнес-картах.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Пенсии

Почти 8 млн работающим пенсионерам проиндексируют пенсии

Законопроект об индексации пенсионных выплат с 2025 года рассмотрят в первом чтении. Изменения затронут 7,87 млн человек.

Бессрочный трудовой договор нельзя переделать в срочный

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

НДФЛ

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ

Если сотрудник занял деньги у работодателя, а потом уволился и этот долг простили, то возникает доход для целей НДФЛ.

Самозанятые

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Компании часто обращаются к плательщикам НПД за услугами — это гибкое, выгодное и эффективное решение. Но работать напрямую с физлицами со специальным налоговым статусом иногда может быть довольно рискованно: статус каждого исполнителя надо проверить, подписать договор, перечислить гонорар и получить закрывающие документы. Поэтому бизнес все чаще стал сотрудничать с самозанятыми через специальные платформы.

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Воспользуйтесь скидками до 77%, чтобы попробовать себя в новом направлении, сменить участок или, вообще, уйти на аутсорс. Не упустите шанс, стать более квалифицированным специалистом и увеличить свой доход. Скорее записывайтесь — скидки до 28 июня, а начало обучения уже 1 июля!

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки
Премии

Районные коэффициенты и северные надбавки не начисляются на разовые премии: решение суда

Суд вынес важное решение по поводу начисления районных коэффициентов и северных надбавок на разовые премии.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Как уволить сотрудника при истечении срока трудового договора во время больничного?

Если срок трудового договора работника истек во время больничного, необходимо уволить сотрудника в день истечения срока договора в стандартном порядке.

Интересные материалы

Экспорт

Уже сегодня бухгалтеры узнают все об экспорте из РФ

Разберитесь в особенностях экспортных операций, начните продавать на экспорт и увеличьте свои продажи.