Налог на прибыль

Налог на прибыль - 2008 на практике

1 июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому спорному налогу – налогу на прибыль. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования «ЭЛКОД».
4,7 тыс. 0

1 июля 2008 года в Москве прошел консультационный семинар для бухгалтеров, посвященный вопросам налогообложения в 2008 году. Слушатели получили много полезной информации, в том числе по самому спорному налогу – налогу на прибыль. Мероприятие провела Татьяна Крутякова, известный автор книг по налоговой тематике. Организатором семинара выступил Центр образования «ЭЛКОД».

Изюминкой семинара была его практическая направленность. Речь шла о том, что изменилось в декларации по налогу на прибыль, нужно ли переоценивать валютные авансы, а также о том, что со следующего года бухгалтерский и налоговый учет основных средств разойдутся еще дальше. Кроме того, лектор затронула проблемы признания расходов, связанных с командировками сотрудников.

Авансовый отчет командированного

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Первая проблема может возникнуть, если срок командировки превысит 40 дней, включая время проезда (инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62).

В этом случае налоговики переквалифицируют командировку в перевод сотрудника на другую работу. Каковы последствия этого для налогоплательщика?

Во-первых, ему не зачтут командировочные расходы (билеты на проезд, суточные и т. д.). Во-вторых, компанию могут наказать за непостановку на учет по местонахождению обособленного подразделения.

Вторая проблема – несвоевременный возврат из командировки. Это случается нередко: например, сотрудник решил на обратном пути заехать к родственникам или просто не смог купить обратный билет на нужный день. Расходы также не признают, а «просроченный» возврат сотрудника из командировки инспектор сочтет возвратом из отпуска. Здесь выход один – продлевать срок командировки. Но обязательно должно быть командировочное удостоверение, если поездка – по России (для зарубежных командировок этот документ не требуется), поскольку только им можно подтвердить сроки командировки. Скользкий момент связан с составом расходов на командировку. Традиционно к ним относят расходы на проезд, на проживание и суточные. Но во время служебной поездки сотрудник может нести и другие расходы – на провоз багажа, на междугородную телефонную связь и т. д. Это уже другие расходы. Но если сотрудник включит их в общий «командировочный» авансовый отчет, то при проверке из этого отчета их исключат и начислят работнику НДФЛ, если подобные расходы были возмещены.

Поэтому лектор посоветовала тщательно составлять отчет о командировке. Расписать расходы буквально по пунктам: в связи с чем возник расход, его сумму, какими документами подтвержден. Руководитель должен поставить визу: «Производственный характер расходов подтверждаю и прошу возместить». Тогда можно составлять единый авансовый отчет. Но лучше выдавать под различные расходы разные авансы, чтобы сотрудник отчитался в разных авансовых отчетах. В одном это будут общехозяйственные расходы, в другом – командировочные.

Один из слушателей задал вопрос: а как быть, если командированный работник ехал по железной дороге в поезде повышенной комфортности? Госпожа Крутякова успокоила: стоимость такого билета можно включать в расходы безо всякого опасения (письмо Минфина России от 21 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/823).

Электронные билеты не экзотика

К электронным авиабилетам еще нужно привыкать. Дело в том, что электронная заявка не заменяет проездной документ: из нее видно, что билет куплен, но не видно, что по нему летали. Поэтому важно предупредить сотрудника, чтобы сохранял посадочные талоны. А если билет куплен через агентство, то оно обязано выдать письменное подтверждение, что билет был использован.

Счет за проживание

Счет гостиницы за проживание – это всем знакомая «старая» форма бланка строгой отчетности (БСО) № 3Г. Постановлением Правительства РФ о БСО от 6 мая 2008 г. № 359, во-первых, продлили срок действия старых бланков (в том числе № 3Г) до 1 декабря 2008 года. Во-вторых, отменили обязательную типографскую форму бланков. Теперь их можно изготавливать самостоятельно, соблюдая тем не менее требуемый состав реквизитов. Госпожа Крутякова предупредила: к самодельной форме счета за проживание нужен кассовый чек. К унифицированной форме он не нужен.

Кроме этого в счет за проживание гостиница может включить стоимость завтраков. Если эта сумма не выделена отдельной строкой, беспокоиться не о чем: такие затраты можно включить в расходы. Доказать, что командированный действительно завтракал, нельзя. Но если стоимость питания указана отдельно, из расходов на проживание ее исключат. Возместить эти расходы работнику можно только за счет чистой прибыли, не забыв при этом начислить НДФЛ.

Если утеряны документы

Ситуация не из приятных. Если расходы подтвердить нечем, невнимательный сотрудник может рассчитывать только на возмещение суточных в размерах, установленных статьей 217 Налогового кодекса РФ. Это 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за рубеж. В расчет налога на прибыль расходы по «потерянной» командировке не войдут, подчеркнула лектор.

Трудности перевода

Методы, которые применяют налоговики, чтобы отказать компании в расходах, самые разнообразные.

Например, если работник привез из зарубежной командировки документы на иностранном языке, при проверке инспектор обязательно потребует перевода их на русский язык.

Вот требования, которые нужно соблюсти при переводе:

– перевод должен быть построчным;

– его нужно сделать на отдельном листе;

– должны быть указано, кто (Ф.И.О., должность) и когда выполнил перевод.

Требований, что такой перевод должен быть выполнен специализированной организацией и заверен у нотариуса, нет. Это может сделать любой сотрудник организации, обладающий достаточными знаниями иностранного языка. Главное, чтобы перевод был достоверным. Проверяющие могут перевести документ сами и сравнить свой перевод с переводом компании (письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-03-06/2/47). Если будут расхождения, расход снимут из-за недостоверности подтверждающего документа. Затем разговор перешел на другие темы.

Добровольное личное страхование:  новые критерии нормирования

Расходы на добровольное личное страхование работников признают расходами на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Лектор напомнила, что с 2008 года эта норма изменилась: взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб-лей в год. Причем в отличие от предыдущей нормы эта сумма рассчитывается как среднее значение: отношение общей суммы взносов по договору к количеству застрахованных работников.

Кроме того, изменился порядок признания расходов. Теперь их признают равномерно в течение срока действия договора страхования, независимо от порядка уплаты. Распределять нужно как единовременный платеж, так и платежи, уплачиваемые в рассрочку – по количеству дней, приходящихся на каждый период, за который идет проплата страхового взноса. А с 2009 года повысят верхний предел нормирования этих расходов – с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. По словам лектора, этот закон прошел три чтения в Госдуме, осталось только дождаться, когда его подпишет президент России.

Внимание: безвозмездная передача

Безвозмездно организация может получать деньги, имущество, работы, услуги, права. Существует льгота, согласно которой можно не включать в доходы ценности, полученные от учредителя, который владеет 50 и более процентами доли уставного капитала получателя (подп. 1 п. 11 ст. 251 НК РФ). Полученное имущество в течение одного года нельзя передавать третьим лицам. А вот деньги тратить можно, и все понесенные производственные затраты учитываются в налоговой базе по прибыли.

Под указанную льготу, предупредила лектор, не подпадают работы и услуги. Например, учредитель – физическое лицо безвозмездно сажает свою фирму в принадлежащем ему помещении. В налоговом учете нужно ежемесячно начислять доход в виде рыночной стоимости арендных платежей. В бухгалтерском учете никаких проводок на получение дохода делать не нужно, а только отражать постоянную разницу при расчете налога на прибыль.

Если компания пользуется «чужой» мебелью, автомобилем и т. д., то при определении размера дохода применяют затратный метод, основанный на месячной амортизации имущества, увеличенной на норму прибыли. Это предусмотрено статьей 40 НК РФ, такой же позиции придерживаются и суды.

Излишки и налоги

Обычная ситуация: выявили излишки материалов. Приняли к учету по рыночной цене. Учли в прочих доходах в бухучете и включили в налоговую базу по прибыли как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). После продажи материалов по той же цене в бухгалтерском учете прибыли не возникнет, поскольку доход равен расходу. В налоговом же учете будет прибыль в сумме реализации за вычетом только 24 процентов от этой суммы (п. 2 ст. 254 НК РФ). В таком случае, отметила госпожа Крутякова, имеет место двойное налогообложение. Первый раз – при выявлении, второй – при продаже.

Другой случай. При демонтаже основного средства получили материалы и использовали в качестве запчастей для текущего ремонта. В бухучете доход и расход равны, а в налоговом расход составляет только 24 процента от дохода.

Другие последствия наступают при выявлении неучтенных основных средств. Минфин считает, что доход, образуемый такими основными средствами, равен их рыночной цене. Исходя из этого, считают налог на имущество, бухгалтерскую амортизацию. Но статья 257 НК РФ не устанавливает правил оценки «неучтенки». Поэтому в налоговом учете дохода нет, и налоговую амортизацию начислять не нужно (письмо Минфина России от 18 марта 2008 г. № 03-03-06/1/198).

Комментарии

1
  • Елена
    Ну почему опять "Возмещение суточных в размере 700 рублей..." по статье НК 217, из главы о НДФЛ ??? Опять сотрудники будут требовать суточные в размере 700 рублей

План счетов бухгалтерского учета на 2024 год

Все российские организации обязаны использовать План счетов бухгалтерского учета. Нормативные документы и таблицу с планом счетов найдёте внутри.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвестиции в туризм превысили 800 млрд рублей

К 2030 году число туристических поездок по стране должно вырасти до 140 миллионов. Бизнесмены уже вкладывают средства в развитие гостиничных комплексов.

Пять вещей, которые бухгалтер должен знать о профессии аналитика 1С

Недавно мы рассказали на вебинаре о нашем новом курсе «Аналитик 1С» и у участников-бухгатеров набралось немало вопросов об этой профессии: нужно ли быть программистом, можно ли совмещать две специальности и другие. Автор курса Александр Соболевский с удовольствием на них ответил, а мы решили просветить и вас.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Роструд: график неполной занятости должен быть удобен работнику

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Везде обман: флэшка в компьютере, жадный работник банка или подставная работа могут выйти боком. 🙄«Ночной бухгалтер» № 1653

Насыпалось сегодня новостей об обмане и мошенниках. Например, флэшка с электронной подписью чуть не стала причиной потери 2 млн рублей, а работник банка спустил миллионы старушки на отдых за границей. Но сегодня пятница, а значит вас ждут и хорошие новости.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Регистрацию участников в системе ГИС Торги сделают обязательной

В ГИС Торги переведут сделки с имуществом унитарных предприятий, бюджетных и автономных учреждений.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ВС оправдал полицейского, которого обвиняли в незаконном вмешательстве в деятельность ООО

Верховный Суд РФ опубликовал свое определение как суда кассационной инстанции от 05.03.2024 по делу № 18-УД23-45-К4 о незаконном вмешательстве полицейского в деятельность хозяйственного общества.

💌 Меняют бухотчетность, формы для оплаты больничных и правила уплаты НДФЛ за иностранцев. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Экспорт

Урежут госсубсидии экспортерам на транспорт и логистику

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

⚡️ Итоги дня: дачники начали скупать рассаду, Кустурица задумался о гражданстве РФ, Москва продает помещения в исторических зданиях

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

68

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
6
83

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Интересные материалы

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру