ЕСХН

Исчисление и уплата единого сельскохозяйственного налога

На вопросы, связанные с исчислением и уплатой единого сельскохозяйственного налога, отвечает Юрий Васильевич ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
1,7 тыс. 1

На вопросы, связанные с исчислением и уплатой единого сельскохозяйственного налога, отвечает Юрий Васильевич ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Организация, уплачивающая ЕСХН, получила в 2008 году банковский кредит на приобретение сельхозтехники. Она оплачена в апреле, а оприходована в мае 2008 года. Когда признать затраты в налоговом учете?

Расходы следует учесть после оприходования техники и передачи ее в эксплуатацию.

При определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают доходы на расходы, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств. Основание – подпункт 1 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. А согласно подпункту 1 пункта 4 названной статьи Налогового кодекса РФ, такие расходы в период применения ЕСХН учитываются с момента ввода основных средств в эксплуатацию. При этом источник денежных средств (собственные или заемные) не имеет значения.

Организация утратила право на применение ЕСХН в 2007 году. Когда можно перейти на уплату сельхозналога снова?

Налоговым законодательством предусмотрено два случая перехода плательщика ЕСХН на общий режим налогообложения: при несоответствии требованиям, предъявляемым статьей 346.2 НК РФ к налогоплательщикам ЕСХН (п. 4 ст. 346.3 НК РФ) и в добровольном порядке (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на указанный спецрежим не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН (п. 7 ст. 346.3 НК РФ). При этом организациям, изъявившим желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, нужно сделать следующее. Они должны в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, подать в налоговый орган соответсвующее заявление. Основание – пункт 1 статьи 346.3 НК РФ. В этом заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от продажи товаров (работ, услуг), полученном по итогам календарного года, предшествующего году подачи этого заявления.

Таким образом, организация, утратившая право на применение режима ЕСХН в 2007 году, может вновь перейти на уплату этого налога с 1 января 2009 года. Для этого ей в 2008 году нужно подать в инспекцию соответствующее заявление о доходах за 2007 год.

Организация применяет ЕСХН. С 2005 года она владеет долей в уставном капитале другой организации (учредитель). В 2008 году эту долю решено продать дороже, чем был первоначальный взнос. Какую сумму от реализации следует включить в состав налоговых доходов?

Сумму превышения стоимости взноса.

Согласно пункту 1 статьи 346.5 НК РФ, при определении объекта налогообложения по ЕСХН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. К ним, в частности, относятся доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из него. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Сельхозпредприятие образовалось в июле 2007 года. При этом до конца налогового периода реализации и выхода продукции у него не было. Все расходы формировались под урожай будущего года. Инспекция известила предприятие об утрате возможности применения ЕСХН. Правы ли налоговики?

Нет, не правы.

Если организация в 2007 году вообще не вела предпринимательской деятельности и не имела доходов, то она сохраняет право на применение спецрежима в этом году.

Пунктом 4 статьи 346.3 НК РФ предусмотрено следующее. Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от продажи товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов, налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения. Ограничения по объему дохода от реализации произведенной сельхозпродукции определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности.

Комментарии

4
  • nat8896
    Если предприятие находится на общем налогооблажении.Выручка за 2008 г. отсутствует.Заложены яблоневые сады.Планиреется выручка в 2009 г от сельхоздеятельности.
    Вопрос: Может ли предприятие перейти на ЕСХН на 2009 г.?
  • aleev
    подскажите подалуйста,из за каких обязательств вы утрачиваете силу работать на ЕСХН.И есть ли какой либо лимит квартального оборота,дело в том,что я слышал если у тебя оборотов свыше 2 млн.рублей,то ты автоматически переходишь с ЕСХН на УСН.
  • Надежда К
     aleev, это неправда. Лучше все-таки пользоваться не слухами, а Налоговым кодексом

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
113

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
202
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

51
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
59
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.