Счета-фактуры

Исправили счет-фактуру. Как быть с вычетом?

У аптеки при ведении хозяйственной деятельности может возникнуть ситуация, когда исправления в счете-фактуре вносятся уже после ее регистрации в книге покупок. Повлияет ли внесение исправлений в документ на момент принятия налога на добавленную стоимость к вычету? Мнения финансистов и арбитров на этот счет расходятся. Подробности – в статье.

У аптеки при ведении хозяйственной деятельности может возникнуть ситуация, когда исправления в счете-фактуре вносятся уже после ее регистрации в книге покупок. Повлияет ли внесение исправлений в документ на момент принятия налога на добавленную стоимость к вычету? Мнения финансистов и арбитров на этот счет расходятся. Подробности – в статье.

Точка зрения чиновников

Исправленный счет-фактуру нужно аннулировать, также в рассматриваемом случае необходимо оформлять дополнительный лист к книге покупок и составлять уточненную декларацию. То есть вычет по НДС следует переносить в тот период, когда были внесены исправления. Такой позиции придерживаются и налоговики, и финансисты. Подтверждение тому письма Минфина России от 27 мая 2008 г. № 03-07-09/12 и ФНС России от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896@. При этом чиновники ссылаются на пункт 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Позиция арбитражных судей

У судей же на этот счет иное мнение. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 4 марта 2008 г. № 14227/07 признал, что дата внесения исправлений в счета-фактуры не имеет значения для определения налогового периода, в котором общество вправе заявить к налоговому вычету НДС. Суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том периоде, в котором выполнены условия, определяющие право на них налогоплательщика, а не в периоде внесения исправлений.

Арбитражные суды при вынесении решений в подобных ситуациях руководствуются в первую очередь пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. В нем указано, что при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы прошлых периодов перерасчет налоговых обязательств происходит в периоде совершения ошибки. При этом положениями пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ не исключается право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение налога после устранения нарушений, допущенных поставщиками при выставлении счетов-фактур. Поэтому переносить вычет НДС при исправлении счета-фактуры не нужно (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 июля 2007 г. № А05-367/2007, ФАС Северо-Западного округа от 6 июля 2007 г. № А42-1240/2006).

Однако отметим, что финансисты в письме № 03-07-09/12 заявляют – решение ВАС РФ им не указ. И это несмотря на то, что, как показывает практика, в этом вопросе они проигрывают судебные споры почти со стопроцентной вероятностью.

Как поступить на практике

Итак, что же делать бухгалтерам аптеки в данной ситуации? Перед ними в очередной раз будет стоять нелегкий вопрос выбора линии поведения. В том случае, если суммы невелики и момент их признания для фирмы не принципиален, лучше не осложнять ситуацию и поступить в соответствии с разъяснениями чиновников. А если суммы значительны и организация готова отстаивать свою правоту, можно смело обращаться в суд.

Как показывает арбитражная практика, проблем с доказательством своей правоты возникнуть не должно.

Официальная позиция

С.В. Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Аптека приобрела у поставщика партию товаров. Контрагент выставил счет-фактуру. Впоследствии было обнаружено, что ИНН продавца был указан в документе неверно. Могут ли в этом случае отказать в вычете «входного» налога?

– По такому счету-фактуре принять налог к вычету не получится.

Дело в том, что в налоговом законодательстве установлено, что обязательным условием принятия к вычету НДС по счетам-фактурам является указание в данном документе помимо прочих реквизитов ИНН продавца (ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, поставщик должен внести исправления в выставленный аптеке счет-фактуру в части неверно указанного ИНН, заверить исправления подписью руководителя, печатью, указать дату внесения исправления.

Принять НДС к вычету по исправленному cчету-фактуре можно не ранее налогового периода внесения исправлений.

Начать дискуссию

Что делать, если мобильный оператор требует оплатить навязанные услуги

Роспотребнадзор разъяснил, что все правовые основы деятельности в области связи установлены федеральным законом № 126-ФЗ «О связи».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Предложено провести эксперимент по маркировке моторных масел

C 1 сентября 2024 по 31 августа 2025 года Минпромторг планирует проведение эксперимента по маркировке отдельных видов смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей.

Глава РСПП: повышение налога на прибыль не должно влиять на инвестируемую часть прибыли

Александр Шохин назвал дифференциацию по налогу на прибыль организаций справедливой и важной для развития страны.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Озвучены цели развития РФ до 2030 года: жизнь будет дольше, бедных будет меньше

Основные национальные цели развития России на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года утвердил свои указом Президент.

Роспотребнадзор: что нужно знать, чтобы принять доставленный другому человеку заказ

Роспотребнадзор разъяснил, может ли принять заказанный и доставленный товар родственник или коллега, знакомый.

В России создается новая свободная экономическая зона

Депутаты одобрили законопроект, который предоставит предпринимателям из Белгородской, Курской и Брянской областей такие же льготы, как у бизнеса из Новороссии.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Коды ОКВЭД

Что будет и что делать, если не подтвердили основной вид деятельности ОКВЭД в СФР

Страхователю, который не подтвердил ОКВЭД, СФР вправе установить взносы на травматизм по самому «опасному» виду деятельности из тех, что были заявлены в ЕГРЮЛ (постановление Кабмина от 01.12.2005 № 713). Рассказываем, что можно сделать в такой ситуации.

Что будет и что делать, если не подтвердили основной вид деятельности ОКВЭД в СФР

Единый реестр военнообязанных заработает 1 ноября: как будут вручать повестки и какие ограничения накладываются на граждан

Правительство утвердило постановление, которое регулирует работу единого реестра военнообязанных и реестра повесток. Согласно документу, обе системы должны заработать 1 ноября 2024 года.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Госдума хочет заморозить авторские гонорары иноагентов

Власти планируют заблокировать доходы от монетизации авторов и исполнителей, которые были признаны иностранными агентами. Их деньги будут лежать на специальном счете до тех пор, пока они не вернутся в Россию.

Что нового в правилах работы с электронными больничными с 1 мая 2024 года

С 1 мая 2024 года изменены правила работы с электронными больничными. Теперь для того, чтобы запросить в СФР сведения из электронных больничных бухгалтерии нужна машиночитаемая доверенность, выданная руководителем компании.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Утвержден первый ГОСТ на электронные учебные устройства для детей

Росстандарт утвердил национальный стандарт ГОСТ Р 71345-2024 «Средства обучения. Устройства учебные электронные для детей общие требования».

Проводки по начислению и уплате единого налогового платежа

Для бухгалтерского учета единого налогового платежа (ЕНП) налогоплательщики должны завести обособленный субсчет, на котором будут отражаться платежи в бюджет и зачет налоговых обязательств. О порядке отражения в бухучете операций по ЕНП читайте в статье.

Иллюстрация: nensuria/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Российским инвесторам разрешили выводить доходы со счетов типа «С»: условия

Если после 1 марта 2022 года в цепочке владения ценными бумагами не было представителей недружественных стран, то инвесторы могут вывести свои доходы со специальных счетов.

Отменять фиксированные взносы для ИП-пенсионеров не будут: почему

Если ИП-пенсионеров освободить от уплаты фиксированных взносов, то начнется перерегистрация бизнеса на пенсионеров ради экономии на взносах. Поэтому освобождать пенсионеров от «фиксов» не будут.

⚡️ Итоги дня: Путин стал президентом еще на 6 лет, выросли цены на кофе, а на заводе Toyota начнут выпускать Aurus

Подготовили обзор главных событий дня — 7 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Прощайте автообзвоны и СМС рассылки. Как бизнесу без штрафов рекламировать свои услуги?

Сегодня расскажу, правда ли, что бизнесу придется попрощаться с автообзвонами и рекламными рассылками.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Не шутка: в России впервые промаркировали пиво для собак

В ходе эксперимента промаркирована партия пива для собак методом этикирования, код нанесен на крышку на производстве «Апиценна».

Выписки из государственного адресного реестра заказали больше 130 000 пользователей

Получить выписку из ГАР можно бесплатно, направив запрос в налоговые органы во время личного визита, по почте или через порталы ФИАС и Госуслуги.

Бесплатно с НДФЛ

Кто будет платить налог с процентов по вкладам за 2023 год. Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, проценты по каким вкладам за 2023 год будут облагаться НДФЛ, какие проценты налогом не облагаются и по какой формуле рассчитать сумму налога.

Кто будет платить налог с процентов по вкладам за 2023 год. Мини-курс

Интересные материалы

ПУСН, УДСН: как назовут новый налоговый режим и каким он будет. 👀«Ночной бухгалтер» № 1678

Бухгалтеры обсуждают новую XL-упрощенку. Пострадавшим от паводков дадут отсрочку по налогам. Камеры увидят вас везде. Никому не рассказывайте, сколько зарабатывают коллеги. Налоговики напомнили, как зачесть переплату на ЕНС. И другие новости дня.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру