НДС

Налоговая схема с использованием посредника

Хотя главным героем этого рассказа стала дочерняя компания всемирно известного «Газпрома», точно в такой же ситуации рискует оказаться любой другой российский налогоплательщик. Эту компанию после приобретения товаров производственного назначения обвинили в участии в незаконной налоговой схеме, направленной на возмещение НДС из бюджета.
2 тыс. 9

Хотя главным героем этого рассказа стала дочерняя компания всемирно известного «Газпрома», точно в такой же ситуации рискует оказаться любой другой российский налогоплательщик. Эту компанию после приобретения товаров производственного назначения обвинили в участии в незаконной налоговой схеме, направленной на возмещение НДС из бюджета. А все из-за того, что поставщик налогоплательщика при выполнении обязательств по договорам поставки товара действовал от имени других организаций – комитентов (собственников товара), которых налоговики посчитали отвечающими признакам фирмы-однодневки.

Казалось бы – что подозрительного в том, что третьи лица в цепочке движения денежных средств имеют признаки фиктивных организаций?! На практике организаторы подобных схем налогового планирования таким образом пытаются «обелить» и обезопасить себя – они ставят между реально функционирующей организацией и «черной» фирмой-однодневкой, не уплачивающей налоги, «серую» фирму, которая не имеет явных признаков недобросовестности. Такая фирма-«прокладка», с одной стороны, выступает в роли непосредственного контрагента по отношению к налогоплательщику, а с другой – поддерживает связь с однодневкой.

Для того чтобы оформить все эти отношения юридически, часто используются посреднические договоры. Правда, налоговики знакомы с таким механизмом достаточно хорошо, поэтому он не способствует усыплению их бдительности.

Но перейдем к нашему делу. Претензии к ООО «Буровая компания ОАО «Газпром» были предъявлены по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Контролеры, не жалея сил, дотошно изучили всю цепочку движения денежных средств, поступавших от покупателя в счет оплаты за полученный им товар.

Было установлено, что непосредственный поставщик налогоплательщика перечислял полученные им денежные средства двум своим комитентам в рамках соответствующих посреднических договоров, при этом выставляя счета-фактуры от своего имени. Между тем, как утверждали фискалы, оба комитента НДС с полученной выручки не уплачивали.

Это было еще не все: после комитентов полученные от налогоплательщика денежные средства проходили через руки еще нескольких «подозрительных» фирм (иногда под видом оплаты за приобретаемые векселя), попадая, в конечном счете, в единый центр – на счет некого юридического лица. Интересно, догадывался ли обо всем это сам налогоплательщик?!

Самое интересное: непосредственный контрагент налогоплательщика проблем с оплатой по налоговым платежам не имел, поэтому большинство доводов инспекторов касалось недобросовестности участников данной цепочки второго, третьего и последующих звеньев, которые не уплачивали в бюджет НДС. Если это действительно было так, их настороженность можно назвать вполне обоснованной, поскольку в отсутствие фактического поступления налога в бюджет принятие его к вычету покупателем означает для государства, что оно «уходит в минус».

Правда, в суде выяснилось, что оба комитента в проверяемый период все-таки сдавали «ненулевые» декларации по налогам. И хотя вполне вероятно, что в этих декларациях были сильно занижены суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, суд не стал акцентировать на этом свое внимание, ограничившись уже тем, что какая-то сумма НДС все же уплачивалась в бюджет.

Продолжая развивать свою позицию, налоговики указали суду на то обстоятельство, что физические лица, подписи которых стояли на посреднических договорах от имени каждой из организаций-комитентов, не занимали там руководящих постов и вообще в ходе допроса отрицали свою причастность к их финансово-хозяйственной деятельности. Суд отнесся к таким сведениям критически, приняв во внимание тот факт, что указанные граждане выступали заявителями в процессе государственной регистрации соответствующих юридических лиц, а банковские карточки с образцами их подписей заверялись нотариально. Действительно, при таких обстоятельствах суд имел основания для того, чтобы усомниться в правдивости показаний указанных граждан, поэтому эта карта налоговой инспекции была «бита».

Еще один «прокол» вышел у инспекторов, когда они не смогли разыскать одну из организаций-комитентов: как установил суд, розыск осуществлялся по адресу, отличному от заявленного при государственной регистрации юридического лица. По данному эпизоду налогоплательщику опять повезло. Но в арсенале у чиновников было еще много доводов. Так, они поведали суду о сложной цепочке движения денежных средств, которые были получены от ООО «Буровая компания ОАО «Газпром». Много было сказано о недобросовестности участников этой цепочки.

В свою очередь суд, частично критикуя все приведенные аргументы, в общем и целом опроверг их все разом : им было решено, что поскольку налогоплательщик не имел непосредственных гражданско-правовых взаимоотношений со всеми этими организациями, выводы инспекции об их недобросовестности в данном случае вообще никак не могут влиять на налоговые обязательства дочки «Газпрома». Дескать, поскольку контрагент налогоплательщика является реально функционирующей организацией и налоговые обязанности перед бюджетом исполняет, то обвинить ООО «Буровая компания ОАО «Газпром» в отсутствии должной осмотрительности невозможно. Суд также отказался вызывать свидетелей, которые, по словам контролеров, могли бы подтвердить недобросовестность указанных организаций.

В итоге налогоплательщик победил в споре.

Наверное, все могло бы быть иначе, если бы не один важный аспект, на который обратил особое внимание суд. Им был сделан вывод о том, что налоговый орган не доказал наличие согласованности в действиях участников цепочки движения денежных средств и самого налогоплательщика, их направленность на достижение общей цели – получение необоснованной налоговой выгоды. Инспекторы не сумели найти никаких «точек соприкосновения» между налогоплательщиком и однодневками. Между тем, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12 октября 2006 г. № 53 признал это обстоятельство одним из ключевых при решении вопроса о недобросовестности налогоплательщика.

И все же стоит отметить: положительный для дочерней компании «Газпрома» результат судебных прений еще не говорит о том, что нет смысла беспокоиться по поводу недобросовестности своих бизнес-партнеров. Наоборот, здесь есть, над чем задуматься.

Ведь на основании материалов данного судебного дела невозможно со стопроцентной уверенностью утверждать, действительно ли в данном случае «раскручивалась» налоговая схема, или налогоплательщик просто стал жертвой неосмотрительности своего контрагента, который заключил договоры комиссии с сомнительными организациями. Самое главное: претензии были предъявлены, и подготовься налоговый орган получше, а налогоплательщик – похуже (что зависит во многом зависит от защитников) возможно результата судебного спора мог бы быть иным.

Поэтому главный урок, который нужно усвоить из рассматриваемой ситуации, состоит в том, что претензии к любому налогоплательщику могут быть предъявлены вне зависимости от того, насколько близко к нему находится однодневка в цепочке движения товара или денежных средств.

Реквизиты судебных дел:

  • Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 апреля 2008 г. № 09АП-1933/2008-АК;
  • Постановление ФАС Московского округа от 30 июня 2008 г. № КА-А40/5498-08.

Начать дискуссию

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кэшбек в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кэшбек в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров в

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

124
Лучшие спикеры, новый каждый день

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

61

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

85
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
117
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов
2
76
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

с 1 апреля 2024 года меняются правила работы с госзакупками: все переходят на цифровой контракт. Кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

2
106

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

154

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди
1
217

Интересные материалы

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

2
71