Зарплата

О бухгалтерском и налоговом учете суммы задолженности работника за неотработанные дни отпуска при его увольнении

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Отпускные: учет, расчет, налоги» (лектор – Е.В. Воробьева), который был проведен издательством «Главная книга».
2,8 тыс. 5

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Отпускные: учет, расчет, налоги» (лектор – Е.В. Воробьева), который был проведен издательством «Главная книга».

Работник увольняется с 8 июня 2009 г. Сумма начисленной заработной платы за отработанное в июне время составляет 12 000 руб. Задолженность работника за неотработанные дни отпуска составляет 2000 руб. Отразим в налоговом и бухгалтерском учете удержание задолженности с работника. Для упрощения примера не учитывается право работника на получение стандартных вычетов.
1. Определим, имеет ли работодатель право произвести удержание из заработной платы работника в полном объеме.
Сумма к выплате должна составить 10 440 руб. (12 000 руб. - (12 000 руб. х 13%) = 10 440 руб.)
Допустимая сумма удержаний по инициативе работодателя - 20% от суммы к выплате - 2088 руб. (10 440 руб. х 20% = 2088 руб.)
Поскольку размер задолженности работника не превышает максимально возможную сумму удержания, с работника взыскиваются 2000 руб.
2. Бухгалтерский учет.


Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислена зарплата работнику за отработанные дни июня

20,26
(44)

70

12 000

Расчетно-платежная ведомость

СТОРНО Отпускные начисленные работнику за неотработанные дни отпуска

20,26
(44)

70

2 000

Записка-расчет при прекращении трудового договора

Начислен ЕСН с сумм причитающихся работнику при увольнении

20
(44)

69-ЕСН

2 600
--------
Расчет
(10 000 руб. х 26%)
--------

Бухгалтерская справка

Начислены страховые взносы в ПФР

69-ЕСН

69-ПФР

1 400
----------
Расчет
(10  000 руб. х 14%)
--------

Бухгалтерская справка

Удержан НДФЛ с дохода работника

70

68-НДФЛ

1 300
--------
Расчет
(10 000 руб. х 13%)
--------

Налоговая карточка

Выплачена зарплата работнику

70

50

8 700
--------
Расчет
(12 000 руб. -2000 руб. –
1 300 руб.)

Расчетно-платежная ведомость

3. Налоговый учет.


Операция

Вид налога

Сумма, руб.

Начислена оплата, причитающаяся увольняемому работнику

Расходы на оплату труда

10 000 руб.
-------

Расчет
(12 000 руб.- 2 000 руб.)
--------

Начислены ЕСН и страховые взносы в ПФР

Прочие расходы

 2 600 руб.
------
Расчет
(10 000 руб. х 26 %)


Начать дискуссию

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

11
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
10
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
283
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

84

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

43

Интересные материалы

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать