Земельный налог

Ваши письма: "…За что нам выставили штраф и пени, если была неизвестна налоговая база?"

Мы в 2006 году купили долю в здании. В тот момент земля под зданием размежевана не была.В апреле 2009 года мы наконец получили свидетельство о праве собственности на землю. Все это время начиная с 2006 года мы сдавали пустые декларации по земельному налогу. После того как получили свидетельство, рассчитали налог за все годы и сдали «уточненки». Налог заплатили после сдачи деклараций.
1,8 тыс. 0

«…Мы в 2006 году купили долю в здании. В тот момент земля под зданием размежевана не была. В апреле 2009 года мы наконец получили свидетельство о праве собственности на землю. Все это время начиная с 2006 года мы сдавали пустые декларации по земельному налогу. После того как получили свидетельство, рассчитали налог за все годы и сдали «уточненки». Налог заплатили после сдачи деклараций. Теперь из инспекции прислали акт камеральной проверки, в котором есть штраф и пени. Но ведь мы не платили налог не по нашей вине. За что нам выставили штраф и пени, если была неизвестна налоговая база?.. »

Из письма главного бухгалтера Светланы Птичкиной, г. Ярославль

Светлана, по мнению большинства экспертов, вы не должны были платить налог на землю до оформления на нее права собственности, поэтому и пени, и штраф вам начислили неправомерно.

Минфин России: до получения права собственности на землю налог платить не надо

Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что компания вообще зря подала уточненные декларации:

– Если земельный участок не был сформирован и в отношении него не был проведен государственный кадастровый учет, то он не может являться объектом налогообложения по земельному налогу.

Такое мнение высказал Верховный суд в определении от 12.07.06 № 5-Г06-57. Кроме того, налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января – это следует из пункта 1 статьи 391 НК РФ. Если кадастровая стоимость в 2006–2008 годах не была определена, у компании отсутствует обязанность по уплате земельного налога. Такое же мнение высказал Минфин России в письме от 02.04.09 № 03-05-04-02/23.

ФНС России: если в затягивании процесса нет вины компании, штрафа быть не должно

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, полагает, что если нет вины компании в затягивании получения права собственности на земельный участок, то штрафа быть не должно. Однако пени будут обязательно:

– Налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности при отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения – это статья 109 НК РФ.

Однако, например, когда отсутствие документов на землю вызвано поздним обращением налогоплательщика в регистрирующий орган, это не освобождает компанию от ответственности. Но пени компания должна заплатить, ведь бюджет в данном случае понес потери.

Независимые эксперты: налог до апреля 2009 года компания платить не должна

Денис Корнилов, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма “БИЗНЕС-СТУДИО”», уверен, что компания обязана начать платить налог на землю только с апреля 2009 года:

– Если компания не оформила право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения, то она не является плательщиком земельного налога.

Это следует из статьи 388 НК РФ. Когда компания приобретает в собственность здание, то до момента государственной регистрации прекращения права на земельный участок, занятый этим зданием, налогоплательщиком земельного налога признается продавец здания. То есть до апреля 2009-го именно продавец должен был платить налог.

Данила Актянов, консультант консалтинговой компании «Тимборн», согласен с коллегой, но все же замечает, что на практике налоговики пытаются штрафовать компании:

– Иногда дело доходит до суда. Однако судьи считают, что при отсутствии данных по кадастровой стоимости земельного участка объекта налогообложения не возникает, а соответственно пени и штрафы, предъявляемые налоговиками, неправомерны. Пример – постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.02.09 Ф04-657/2009 (69-А27-37).

Наше мнение: платить налог за прошлые годы не нужно

Мы также считаем, что если процесс получения права собственности затянулся не по вине компании, то обязанность уплачивать налог на землю у нее возникла только в апреле 2009 года.

Поэтому у нее вообще не было обязанности сдавать «уточненки» за прошлые периоды. Для начала компании стоит написать возражение на акт проверки, объяснить в нем причины столь длительного срока оформления права собственности на землю.

Если компания не могла рассчитать налог по не зависящим от нее причинам, пени и соответственно штрафы к ней не применяются (письмо Минфина России от 06.06.06 № 03-06-02-02/75).

Начать дискуссию

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
1
6

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов
Лучшие спикеры, новый каждый день

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

38
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

50
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

126

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

57
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

154

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

42

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Перевод бизнес-процессов в цифровое поле — больше, чем просто тренд. Это принятие вызовов времени и необходимость для тех компаний, которые ориентированы на масштабирование и активное развитие.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Даже самый качественный сайт со временем устаревает. Нужны обновления и модернизация. Сегодня на «Клерке» все это произошло. Кто самый наблюдательный? Кто заметил? Что бы вы еще хотели поменять?

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?
8
81

Интересные материалы

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

126