УСН

Снижение ставки УСН в Свердловской области: когда и на сколько

17 июня 2009 г. Областная газета опубликовала долгожданный закон Свердловской области № 31-ОЗ от 15.06.2009 г. «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее – Закон № 31-ОЗ) [1].
5,8 тыс. 1

17 июня 2009 г. Областная газета опубликовала долгожданный закон Свердловской области № 31-ОЗ от 15.06.2009 г. «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее – Закон № 31-ОЗ) [1].

Ставки названы дифференцированными, поскольку ряд налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения «доходы минус расходы» и занимаются определенными видами деятельности, будут иметь возможность уплачивать налог по ставке 5%, а все остальные «упрощенщики» с таким объектом – по ставке 10%.
Нуждающимися в сниженной до 5% налоговой ставке признаны 24 вида деятельности (см. п.1 ст.3 Закона № 31-ОЗ), в частности, сельское хозяйство, производство пищевых продуктов, включая напитки, текстильное производство, производство одежды, обработка древесины, строительство, деятельность автомобильного (автобусного) транспорта, подчиняющего расписанию, образование, здравоохранение.

Наименования значимых для Свердловской области видов деятельности сформулированы в Законе № 31-ОЗ в соответствии Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и поэтому у налогоплательщиков не должно быть особых затруднений относительно того, относится деятельность, в которой он занят, к перечню, установленному Законом № 31-ОЗ, или нет.
Для применения 5-процентной ставки помимо вида деятельности Законом № 31-ОЗ к налогоплательщику установлено еще одно требование. Так, удельный вес доходов от осуществления такой деятельности в общей сумме доходов до их уменьшении на величину расходов должен быть не менее 70%.

Необходимо обратить внимание, что уплата налога по ставке 5 и 10 процентов станет возможной только с 1 января 2010 года. Свердловский законодатель, по всей видимости, из-за финансовых соображений не стал придавать Закону № 31-ОЗ обратную силу, то есть распространять его действие на текущий год, хотя поправки в Налоговый кодека РФ, позволяющие снизить в регионах ставку по УСН, вступили в силу с 1 января 2009 г.
В завершение обзора Закона № 31-ОЗ ответим вопросы, с которыми с большой вероятностью может столкнуться налогоплательщик в 2009 -2010 гг.

1. Надо ли писать какое-либо заявление для применения дифференцированных ставок?

Если вы уже находитесь на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то писать заявление нет необходимости.

2. Применяю УСН с объектом налогообложения «доходы». Что необходимо сделать для того, что применять дифференцированные ставки с 1 января 2010 г.?

Не позднее 20 декабря 2009 г. направить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление об изменении объекта налогообложения.

3. Необходимо ли определить уже за 2009 г. удельный вес доходов от деятельности, при осуществлении которой возможно применение ставки 5%?

Нет, такой расчет надлежит произвести лишь по итогам 2010 г., поэтому применение ставки в размере 5% будет являться для хозяйствующего субъекта определенным риском.

4. Как доказать, что осуществляемая организацией деятельность подпадает под перечень, установленный ст.2 Закона Свердловской области № 31-ОЗ от 15.06.2009 г., и плательщик, соответственно, может уплачивать налог по ставке 5%?

Переход на уплату налога по ставке 5% не является разрешительным, поэтому для начала применения указанной ставки налоговому органу не потребуется доказывать соответствие фактически осуществляемой деятельности тем видами, которые указаны в Законе. Однако при осуществлении дальнейшей деятельности налогоплательщику следует быть готовым к документальному подтверждению как вида своей деятельности, так и удельного веса выручки по ней в общем доходе, то есть должным образом оформлять договоры, первичные, банковские, кассовые документы, указать в уставе, что вид деятельности, в связи с которым применяется ставка 5%, основной, обратиться в случае неясностей в территориальный орган Росстата и т.п.

5. Что будет, если налогоплательщик перейдет в 2010 году на уплату налога по ставке 5%, а к концу года установит, что удельный вес выручки по видам деятельности, установленным ст.2 Закона № 31-ОЗ, ниже 70%?

Тогда разница между вашими доходами и расходами подлежит обложению по ставке 10%, а неполная уплата налога должна быть компенсирована бюджету за счет начисления пеней исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Что касается штрафа за неуплату налога, то, во-первых, перспективы обосновать законность его наложения у налоговой инспекции достаточно невелики, а, во-вторых, до того, как налоговый орган узнает о неправильном применении Вами налоговой ставки, Вы сами по итогам года сможете исчислить верную сумму налога, заплатить пени, и тем самым избежать налоговых санкций.

6. Применяю систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Могу ли я в 2010 г. перейти на уплату налога по ставке 5% по упрощенной системе налогообложения?

Пп.1 п.2 ст.2 Закона Свердловской области № 31-ОЗ от 15.06.2009 г. предусмотрен такой вид деятельности, как сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях, поэтому при выполнении условия о соответствии осуществляемого Вами вида деятельности указанному в законе, а также о необходимой доле выручки Вы сможете воспользоваться налоговой ставкой в 5%, подав не позднее 15 января 2010 г. заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

7. Применяю УСН с объектом налогообложения доходы. Что будет, если я опоздаю подать уведомление о смене объекта налогообложения (к примеру, подам его позднее, чем 20 декабря 2009 г.)?

Наверняка Вы получите отказ в переходе на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Однако данный отказ лишь на первый взгляд является правомерным, поскольку смена объекта носит уведомительный, а не разрешительный порядок, а срок подачи уведомления носит дисциплинирующий, а не пресекательный характер, поэтому само по себе нарушение срока направления уведомления о смене объекта налогообложения не может являться достаточным основанием для отказа к применения нового объекта налогообложения. Указанный вывод поддерживается и судебной практикой, в частности, постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15 июля 2008 г. N А33-16170/07-Ф02-2763/08.

8. При каком соотношении расходов и доходов выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при налоговой ставке 10?

Выбор объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» станет экономически оправданным, если расходы будут составлять более 40% от получаемых налогоплательщиком доходов.

[1] О ходе принятия Закона мы уже рассказывали в рассылке № 202

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
51

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

36
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
27
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.