Учетная политика

Учетная политика глазами арбитров

Конец года – традиционно время для составления учетной политики. Мы подскажем вам, какие положения этого документа могут стать решающим аргументом в вашу пользу в зале суда.
3,7 тыс. 1,5 тыс.

Конец года – традиционно время для составления учетной политики. Мы подскажем вам, какие положения этого документа могут стать решающим аргументом в вашу пользу в зале суда.

С. Бездорожева, эксперт ПБ

Последние дни декабря бухгалтеры, как правило, посвящают пересмотру учетной политики, которой они пользовались в течение года. Причем выбор методов учета операций в бухгалтерском и налоговом учете уже мало у кого вызывает затруднения. Более того, учетная политика подчас становится для бухгалтеров чисто формальным документом, который надо сделать, показать инспектору и забыть. А напрасно. Поскольку грамотно составленный документ позволит не только сократить объем бумажной работы, но и стать весомым аргументом в споре с ревизорами. Давайте посмотрим, какие положения, прописанные в учетной политике, помогали предприятиям отстаивать свои интересы в суде.

Задача на деление

Известно, что фирмы, ведущие как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако конкретный порядок его ведения законодательно не определен. Поэтому бухгалтер должен сам решить, как организовать такой учет в компании. И утвердить установленный порядок распоряжением руководителя.

Но проблема в том, что контролеров это устраивает не всегда. Как следствие, они пытаются установить свои порядки на предприятии. Сразу скажем, поддержки в суде инспекторы в подобных случаях не находят. Арбитры не раз подчеркивали, что способ ведения раздельного учета может быть любым. Единственное условие – он должен позволять определить сумму налога к вычету. Ну и, естественно, такой порядок должен быть утвержден учетной политикой (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 г. по делу № Ф09-2906/04АК и Поволжского округа от 2 марта 2004 г. по делу №А57-7519/03-26).

Кроме того, недавно по этому вопросу высказалось и финансовое ведомство. Работники Минфина отметили, что порядок ведения раздельного учета НДС в Налоговом кодексе не установлен. Поэтому фирма может установить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (письмо от 19 августа 2004 г. № 03-04-08/51).

С другой стороны, законодательство не запрещает прописать некоторые положения бухучета на предприятии не в самой учетной политике, а в других внутренних документах фирмы. Например, в отдельном приказе или распоряжении руководителя. Иными словами, если порядок ведения раздельного учета вашей учетной политикой не предусмотрен, утвердите его отдельным приказом директора. Судьи это вполне допускают (постановление ФАС Московского округа от 17 июня 2003 г. по делу № КА-А40/3786-03).

Такой уловкой можно воспользоваться и в случае, если вы забыли привести нужные положения в приказе об учетной политике и исправить ошибку уже нельзя. Просто подпишите дополнительный документ.

По частям или в комплексе

Часто налоговые инспекторы не разрешают отдельно списывать на расходы несколько совместно используемых объектов основных средств. Например, принтер, системный блок и монитор. Они утверждают, что фирма должна учесть их как единый инвентарный объект – компьютер. Аргументируют свою позицию контролеры тем, что принтер или монитор сами по себе работать не могут. То есть поодиночке доход фирме не приносят. А значит, их стоимость списать на расходы нельзя (даже если она меньше 10 000 руб.). Сами понимаете, что такие претензии чреваты доначислением налогов на прибыль и имущество.

Заметим, что подобные споры отнюдь не редкость. Но в противовес аргументам инспекторов можно привести следующий довод. Монитор не подключен навечно к одному и тому же системному блоку. А значит, единым целым эти объекты не являются. Укрепит вашу позицию и пункт в учетной политике о том, что спорные объекты компания списывает как отдельные основные средства. Приведенных аргументов для арбитров вполне достаточно (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 25 августа 2003 г. по делу № Ф09-2578/03-АК).

Итак, что же нужно написать в учетной политике про такие объекты? Сформулировать соответствующее положение можно так: «Активы, используемые только в комплексе с другими, но не составляющие с ними единое целое, учитываются как отдельные основные средства». Например, монитор не подключен к одному и тому же системному блоку навсегда.

Но чтобы претензий у контролеров не возникало вовсе, просто установите для таких составляющих разный срок службы. Например, 36 и 48 месяцев. В таком случае в вашу пользу пункт 6 ПБУ 6/01: «В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект».

Скорейшей вам амортизации!

Для начисления амортизации по некоторым основным средствам Налоговый кодекс установил ряд так называемых коэффициентов ускорения (ст. 259 НК РФ). Например, они предусмотрены для основных средств, используемых в условиях повышенной сменности, и для имущества, которое является предметом договора лизинга.

Заметьте, указания прописать эти коэффициенты в учетной политике законодательство не содержит. Однако налоговые работники требуют, чтобы их значения были в ней приведены. Об этом не раз говорили как финансовое (письмо от 23 января 2002 г. № 04-02-06/2/4), так и налоговое ведомства (письмо УМНС по г. Москве от 22 апреля 2003 г. № 26-12/22365). Кроме того, соответствующий пункт в учетной политике не будет лишним и в случае судебного спора (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 декабря 2000 г. по делу № А56-17003/00). Но если величины коэффициентов были утверждены, скажем, в прошлом году, то в новой учетной политике прописывать их же заново смысла не имеет. Поскольку арбитры считают, что дополнительные суммы амортизации можно списывать, даже если такой порядок не предусмотрен в приказе на текущий год, но был введен ранее (постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2001 г. по делу № КА-А40/3718-01).

Обратите внимание, если вы используете нормы амортизации ниже установленных законодательством, то утвердить их в налоговой учетной политике необходимо. Таково прямое требование пункта 10 статьи 259 Налогового кодекса.

Проблема номер 18

Не секрет, что понять, а тем более применять ПБУ 18/02 очень сложно. Даже разработчики стандарта указали, что учет разниц фирма может упростить. Финансовые работники подчеркнули, что «если система учета, разработанная организацией, позволяет получить информацию, которая... должна носить полный и достоверный характер, то такая система учета может применяться» (письмо Минфина России от 5 июня 2003 г. № 04-02-05/1/60). То есть бухгалтер может вести, скажем, общий учет возникающих разниц. Согласитесь, это гораздо проще, нежели показывать отдельно каждое отклонение бухгалтерской прибыли от налоговой. Достаточно посчитать общую сумму постоянных и временных разниц, определить величину отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств. По итогам квартала сделайте проводки на их итоговые суммы. Только не забудьте: о такой группировке необходимо написать в учетной политике.

Начать дискуссию

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
Лучшие спикеры, новый каждый день
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

326
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

За 2023 год объем финансовой поддержки малого и среднего бизнеса в рамках Национальной гарантийной системы вырос: кредитов под поручительства — на 47%, льготных микрозаймов — на 3,4%.

МСП получили 500 млрд руб. поддержки в рамках льготных микрозаймов и поручительств

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

4
86

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.

💥 Сегодня — последний день уплаты текущих налогов и за прошлый год без последствий

До 28 марта надо уплатить налоги за 2023 год, а также налоги за текущий период. Смотрите список, чтобы ничего не пропустить.

Интересные материалы

Для «профессиональных дропов» могут ввести свою уголовную ответственность

Начальник Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Курьянов рассказал, что мошенники стали чаще вовлекать в свои схемы молодых людей в качестве «дропов» - подставных лиц.