Учет займов и кредитов

Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

При нормировании в НУ процентов по рублевому займу с 01.09.2008г. следует применять коэффициент 1,5 ко всем траншам (по договору заем получен траншами), в т.ч. полученным до 01.09.2008г., или только к траншам, полученным после 01.09.2008г.?
Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
На фото Наталья Лобанова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены Малафеевой (г. Уфа)

При нормировании в НУ процентов по рублевому займу с 01.09.2008г. следует применять коэффициент 1,5 ко всем траншам (по договору заем получен траншами), в т.ч. полученным до 01.09.2008г., или только к траншам, полученным после  01.09.2008г.?

В соответствии со ст. 8, п. 7 ст. 9, пп. 22 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.09.2008 г. был установлен следующий порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам: при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, которая учитывается в расходах, признается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза (по обязательствам в рублях). Данный порядок должен был действовать до 31.12.2009 г.

Однако статьёй 3 Федерального закона от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации…» ст. 8, п. 7 ст. 9, пп. 22 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ признаны утратившими силу.
Также, статьёй 4 Федерального закона № 202-ФЗ внесено уточнение в порядок отнесения процентов к расходам: коэффициент 1,5 разрешено применять не только при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, а также и по выбору налогоплательщика. Положения ст. 4 данного закона распространяются на правоотношения, возникшие с 01.09.2008 г. и применяются по 31.07.2009 г. включительно (п. п. 3, 5 ст. 6 Федерального закона № 202-ФЗ).

Обращаю Ваше внимание на то, что статьёй 5 Федерального закона № 202-ФЗ установлено, что с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях.

Положения статьи 5 применяются с 01.08.2009 г. (п. 5 ст. 6 Федерального закона № 202-ФЗ).
В Письме ФНС РФ от 09.04.2009 г. № 3-2-13/60@ разъясняется, что в отношении процентов по долговым обязательствам налоговые правоотношения возникают не по факту заключения договора займа, а по факту начисления процентов.

Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина РФ от 13.03.2009 г. № 03-03-06/1/139, от 12.03.2009 г. № 03-03-06/1/127, от 18.09.2009 г. № 03-03-06/1/593.
Следовательно, предельная величина процентов (с учетом коэффициента 1,5) распространяется на проценты, признанные расходами за период с 1 сентября 2008 г. по 31 июля 2009 г., а предельная величина процентов (с учетом коэффициента 2) распространяется на проценты, признанные расходами за период с 01 августа 2009 г. по 31 12.2009 г. включительно, независимо от того, когда именно было оформлено долговое обязательство.

Таким образом, введенная Законом N 224-ФЗ повышенная предельная величина процентов, включаемых в расходы, применяется в отношении процентов, начисленных в период с 1 сентября 2008 года и в 2009 году по договорам, заключенным как до 1 сентября 2008 года, так и после.
На основании вышеизложенного я считаю, что коэффициент 1,5 с 01.09.2008 г. можно применять и к траншам, полученным до 01.09.2008 г. Напоминаю, что с 01.08.2009 г. применяется коэффициент 2.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.

Начать дискуссию

Новостной дайджест: Банк Точка и Диадок, новости про МФО, турецкий DenizBank прекращает открытие счетов, отмена комиссии за переводы самому себе

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Будет ли повышенный налог на имущество, если в собственности несколько объектов

ФНС рассмотрела вопрос о применении повышенного коэффициента при исчислении налога на имущество физических лиц при наличии в собственности у налогоплательщика нескольких объектов недвижимого имущества.

Инвестиции

Резко возросла активности финансовых пирамид, нелегальных кредиторов и инвестплатформ: почему

Из-за жестких ограничений Центробанка заемщики с высокой долговой нагрузкой ищут альтернативные способы заработать, в том числе они идут на риск и инвестируют в финансовые пирамиды.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Росаккредитация нашла 260 товарных сертификатов с нарушениями

Продукция с неподтвержденными разрешительными документами не успевает попасть в продажу, сертификаты блокируют в течение суток.

Стало ясно, продлят ли срок подачи заявок на получение экологического разрешения

Минприроды рассмотрело вопрос о переносе срока подачи заявки на получение комплексного экологического разрешения (КЭР).

Инвестиции

Обвал крипты, укрепление рубля, вторичка дешевеет, но не везде. Дивиденды, газовое днище и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Федя, дичь! Газпром показал рекордный по убыточности отчёт, но всё равно был на дне и не упал сильнее, чем повалилась крипта. ИИ посчитал, где падает вторичка в России. Спойлер: не в Сочи.

Обвал крипты, укрепление рубля, вторичка дешевеет, но не везде. Дивиденды, газовое днище и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Турецкий DenizBank ужесточил условия открытия счетов гражданам РФ

Без внушительного депозита и рабочего ВНЖ сделать это почти нереально по меньшей мере в двух банках: DenizBank и Emlak Katılım, — пишет РБК. С бизнес-платежами всё тоже непросто.

Пенсии

С лета на Госуслугах будут формы документов для распоряжения пенсионными накоплениями

Подать заявление о единовременном взносе по договору долгосрочных сбережений с 1 июля 2024 года можно будет на Госуслугах.

Что ест бухгалтер? Субботнее меню

Клерки, приятного аппетита!

Что ест бухгалтер? Субботнее меню
Социальный вычет

110 тысяч руб. — это вычет на одного ребенка, но на обоих родителей

С 2024 года социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение детей составляет до 110 000 рублей.

Работодатели в панике: нет людей на работу!

В последние годы бизнес сталкивается с серьезным кадровым дефицитом, и это становится все более острым вопросом для всех отраслей — от ритейла до высоких технологий.

📕 💪 Новая акция «Не МАЙся — заниМАЙся»! Самые нужные курсы по 3 690 рублей!

До 6 мая включительно вы можете купить топовые курсы «Клерка» за 3 690 рублей. Это самые нужные для бухгалтера онлайн-курсы: они помогут освоить новые навыки, актуализировать знания к лету, освоить новую нишу, чтобы вырасти в карьере и увеличить доход.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

🔥 Новая акция «Не МАЙся — заниМАЙся!». Самые нужные курсы по 3 690 рублей

До 6 мая включительно вы можете купить топовые курсы «Клерка» за 3 690 рублей! Научитесь вести учет на маркетплейсах, строить финансовые модели, проводить сделки по ВЭД, вести компании на УСН, получите базовые знания в бухгалтерии и сделаете шаг навстречу новой профессии. Начните лето с новыми силами, знаниями и совсем другим уровнем дохода.

Нотариат

Доверенности на открытие счета в банке теперь под особым прицелом: почему и какие именно

Мошенники просят подставных лиц через доверенности открывать счета в банке, чтобы через них выводить похищенные средства. Нотариусы передают информацию о сомнительных операциях в Росфинмониторинг.

Государство достаточно помогает малому бизнесу: считает 34% предпринимателей

Выручка малого и среднего бизнеса достигла рекорда за 5 лет и составила 25,8 трлн рублей. 53% предпринимателей довольны отдачей от своего бизнеса.

Инвестиции

Пенсионный криптофонд. Месяц 12

Вот и прошёл первый год моего криптопутешествия на криптоостров, в ходе которого я ежемесячно вношу небольшую сумму и создаю личный криптовалютный пенсионный фонд. Не знаю, сколько будет стоить биткоин через 50 лет, но знаю, что произошло в моём криптопортфеле за апрель. Целый год позади, погнали смотреть.

Пенсионный криптофонд. Месяц 12

Как инвестор может потерять акции купленные на бирже

Даю свое мнение по недавнему судебному спору, при котором акции российской компании были изъяты судом у частных инвесторов по иску прокуратуры.

Актуальные правовые подходы при оспаривании кредитных договоров, оформленных мошенническим путем

В рамках настоящей статьи предметно рассмотрим формирующуюся судебную практику по вопросам, связанным с оспариванием кредитных договоров, оформленных мошенническим путем.

На Госуслугах будут тестировать новую платформу коммерческих согласий

Участники финансового рынка запустят новый сервис на Госуслугах, который позволит клиентам не вводить одни и те же личные данные при оформлении продукта, а просто дать согласие организации на использование той информации, которая уже есть в другой.

Интересные материалы

Инвестиции

Росбанк и УК «Лидер» вернули средства со счета Euroclear

Суд встал на сторону инвесторов в деле о блокировке иностранных активов.