Тринадцатую зарплату можно оформить по-разному. В зависимости от этого придется платить разные налоги. Мы расскажем, как сэкономить на платежах в бюджет.
Тринадцатую зарплату можно оформить двумя способами:
Что лучше выдать
Материальная помощь не уменьшает облагаемую налогом прибыль. Вместе с тем с нее не надо платить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.
Премии бывают двух видов: предусмотренные и не предусмотренные трудовым (коллективным) договором.
В первом случае расходы на выплату премий уменьшают налог на прибыль. Но с них фирме придется заплатить ЕСН и взносы на пенсионное страхование.
Премии, которые не предусмотрены в трудовых договорах, учитываются при расчете налогов так же, как и материальная помощь: не уменьшают налог на прибыль и с них не надо платить ЕСН. Однако вместо такой премии работнику лучше выдать материальную помощь.
Дело в том, что помощь в сумме 2000 рублей в год не облагается налогом на доходы физических лиц. А поэтому, получив матпомощь вместо премии, сотрудник заплатит меньше этого налога.
Обратите внимание: материальная помощь и премии облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Когда выгоднее выдать материальную помощь
Материальную помощь лучше выдать в следующих случаях:
В первом случае придется заплатить больше налога на прибыль. Однако фирма сэкономит на ЕСН. В итоге общая сумма налогов будет меньше, чем при выплате премии.
Пример 1. ООО "Пассив" выплачивает сотрудникам тринадцатую зарплату в размере 100 000 руб. Прибыль фирмы (без учета дополнительного вознаграждения) равна 500 000 руб.
Рассмотрим, что выгоднее: выплатить материальную помощь или премию. Материальная помощь
Если "Пассив" заплатит работникам материальную помощь, то налог на прибыль будет равен:
500 000 руб. x 24% = 120 000 руб.
ЕСН с матпомощи платить не надо.
Премия
Если фирма выдаст сотрудникам премию, то придется заплатить такие налоги:
100 000 руб. x 35,6% = 35 600 руб.;
(500 000 руб. - 100 000 руб. - 35 600 руб.) x 24% = 87 456 руб.
Всего в бюджет "Пассив" перечислит 123 056 руб. (35 600 + 87 456).
Таким образом, фирме выгоднее выдать сотрудникам материальную помощь. При этом "Пассив" сэкономит на налогах 3056 руб. (123 056 - 120 000).
Если у фирмы нет облагаемой налогом прибыли, то также лучше выдать материальную помощь. Платить ЕСН с нее не надо, а налог на прибыль уменьшать все равно не нужно.
Когда выгоднее заплатить премию
Премию выгодно платить тем фирмам, которые применяют регрессивную ставку по ЕСН.
Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Предположим, что "Пассив" рассчитывает социальный налог по регрессивной ставке.
Доход каждого сотрудника в 2002 году превысил 100 000 руб., но он меньше 300 000 руб. Поэтому с премии фирма должна заплатить ЕСН по ставке 20 процентов.
В этом случае, выдав сотрудникам материальную помощь, "Пассив" заплатит налог на прибыль в сумме 120 000 руб. (500 000 руб. x 24%).
Если же заплатить премию, то придется начислить такие налоги:
100 000 руб. x 20% = 20 000 руб.;
(500 000 руб. - 100 000 руб. - 20 000 руб.) x 24% = 91 200 руб.
Всего "Пассив" заплатит в бюджет 111 200 руб. (20 000 + 91 200).
В результате фирме выгоднее заплатить работникам премию. При этом "Пассив" сэкономит на налогах 8800 руб. (120 000 - 111 200).
Как выдать материальную помощь
Оформить материальную помощь можно двумя способами:
Как составить приказ о выплате помощи
Приказ о выплате помощи составьте в произвольной форме. Например, он может выглядеть так:
ЗАО "Актив"
от 27 декабря 2002 г. № 2712/2002 Генеральный директор ЗАО "Актив" /Курочкин П.С./ |
Как написать заявление
Заявление о выплате помощи работник пишет в произвольной форме. Например, оно может выглядеть так:
Генеральному директору
Прошу оказать мне материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.
|
Заявление должен подписать руководитель. Он также указывает конкретную сумму материальной помощи. Эта запись может выглядеть так:
| Бухгалтерии: оказать материальную помощь в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей. |
Как отразить материальную помощь в бухучете, написано в бераторе "Выплаты физическим лицам" на странице III/01/04.
Пример 3. ЗАО "Актив" по итогам 2002 года выдало сотруднику материальную помощь в сумме 20 000 руб. До этого помощь работнику не выплачивалась.
Фирма рассчитывает взносы на страхование от несчастных случаев по ставке 0,5 процента.
Дебет 91-2 Кредит 70
- 20 000 руб. - начислена материальная помощь;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев"
- 100 руб. (20 000 руб. x 0,5%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 2340 руб. ((20 000 руб. - 2000 руб.) x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев" Кредит 51
- 100 руб. - заплачены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51
- 2340 руб. - налог на доходы заплачен в бюджет;
Дебет 70 Кредит 50
- 17 660 руб. (20 000 - 2340) - выдана сотруднику материальная помощь.
В конце месяца бухгалтер определил убыток:
Дебет 99 Кредит 91-9
- 20 100 руб. (20 000 + 100) - определен убыток от оказания помощи.
Как выдать премию
Выгодно выплачивать вознаграждение, предусмотренное в трудовом или коллективном договоре.
Поэтому в контракте с работником напишите, что по итогам года ему положена премия.
Если в договоре это не написано, то внесите в него дополнение. Его можно оформить, например, так:
г. Москва 11 декабря 2002 г.
Трудовой договор от 20 марта 2002 г. № 69 дополнить пунктом следующего содержания:
| |
Руководитель ООО "Пассив"
Работник | |
Чтобы выплатить премию, руководитель издает приказ. Для него предусмотрена специальная форма № Т-11. Если премия выдается сразу нескольким сотрудникам, то заполните форму № Т-11а.
Пример 4. Воспользуемся условием примера 3. Предположим, что "Актив" выдал работнику не материальную помощь, а премию. Фирма исчисляет ЕСН по ставке 35,6 процента.
В этом случае бухгалтер сделает такие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 20 000 руб. - начислена работнику премия;
Дебет 20 Кредит 69-1, 69-2...
- 7120 руб. (20 000 руб. x 35,6%) - начислены ЕСН и взносы в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев"
- 100 руб. (20 000 руб. x 0,5%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 2600 руб. (20 000 руб. x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 69 Кредит 51
- 7220 руб. (7120 + 100) - заплачены налоги в фонды;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
Кредит 51
- 2600 руб. - заплачен налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50
- 17 400 руб. (20 000 - 2600) - выдана сотруднику премия.
Д. КВИТКО,
эксперт журнала "Практическая бухгалтерия"
Начать дискуссию