Зарплата

Организованы ночные смены. О чем следует помнить?

Законодательство предъявляет особые требования к привлечению людей на работы в ночное время, а также к оплате такого труда. Подробнее об этих особенностях, а также о налогообложении расходов – в статье.
2,5 тыс. 2
Законодательство предъявляет особые требования к привлечению людей на работы в ночное время, а также к оплате такого труда. Подробнее об этих особенностях, а также о налогообложении расходов – в статье.
Продолжительность работы ночью
Порядку организации труда в ночное время (с 22 до 6 часов) посвящена статья 96 Трудового кодекса РФ.

По общему правилу продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки. То есть если в организации восьмичасовой рабочий день, то ночная смена не должна превышать семи часов.

Однако на производственников, которые трудятся по сокращенному рабочему времени, это правило не распространяется. Как и на тех, кто специально принят для работы в ночное время.

Когда это продиктовано условиями труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем ночная смена должна равняться дневной. Перечень таких работ устанавливается коллективным договором или локальным актом.

КОГО МОЖНО ПРИВЛЕЧЬ К РАБОТЕ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ

Не допускаются к ночным работам беременные женщины, несовершеннолетние граждане, а также другие категории работников, указанные в Трудовом кодексе РФ либо ином федеральном законе. А вот кого можно привлечь к ночному труду только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им по состоянию здоровья:
– женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
– инвалидов и работников, имеющих детей-инвалидов;
– работников, которые ухаживают за больными членами семьи (при наличии у них соответствующего медицинского заключения);
– матерей, отцов, опекунов, воспитывающих детей в возрасте до пяти лет без супруга (супруги).

При этом со своим правом отказаться работать ночью такие специалисты должны быть ознакомлены под роспись.
Оплата труда
О том, как следует платить за ночной труд, сказано в статье 154 Трудового кодекса РФ. А именно каждый час работы ночью должен оплачиваться в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже законодательно установленных размеров. В настоящее время это не ниже 20 процентов часовой тарифной ставки или должностного оклада, рассчитанного за час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 554).

Максимальная же величина законом не установлена. Напомним, что 40-процентное предельное ограничение сейчас не действует. Поэтому конкретные размеры повышения оплаты труда организация вправе определить самостоятельно. Причем при желании она может воспользоваться старыми документами Совмина СССР и Совмина РСФСР, устанавливающими размер доплат за работу в ночное время для определенной отрасли. Такие разъяснения привело Минздравсоцразвития России в своем письме от 28 октября 2009 г. № 3201-6-1.

Однако отметим, что это все-таки право организации, а не обязанность. Подтверждение тому дал и Верховный суд РФ в своем решении от 24 декабря 2009 г. № ГКПИ09-1403. Судьи указали, что документы, которые предусматривают ограничение максимальной величины повышения оплаты труда за работу в ночное время, нарушают права организаций самостоятельно устанавливать конкретный размер такой оплаты.

Таким образом, определившись с размером повышенной тарифной ставки, предприятию необходимо закрепить решение в трудовом или коллективном договоре либо ином локальном нормативном акте. При этом нужно учесть следующее. Если повышенный размер зафиксирован в трудовом контракте, то изменить его можно лишь с письменного согласия работника (ст. 72 Трудового кодекса РФ). Норма, установленная коллективным договором, будет применяться до окончания срока его действия. А вот локальный нормативный акт работодатель вправе изменить в любое время.

Налог на прибыль
Как правило, проблем с включением сумм надбавок за ночную работу в расходы по налогу на прибыль у предприятий не возникает. Начисленные суммы в полном объеме учитываются в составе затрат на оплату труда согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Не против этого и чиновники (письма Минфина России от 19 февраля 2010 г. № 03-03-06/4/11, УФНС России по г. Москве от 28 марта 2008 г. № 20-12/030157). Однако для того, чтобы в ночное время специалист мог выполнить свои трудовые обязанности, организация зачастую вынуждена нести и другие расходы. Например, доставить человека к месту работы.

Если данные расходы возникают из-за технологических особенностей производства и (или) они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами, то организация вправе уменьшить на них налогооблагаемую прибыль (п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Правда, Минфин России считает, что если такая доставка производится в черте города, то учитывать их в составе налоговых расходов нельзя (письмо от 4 декабря 2006 г. № 03-03-05/21).

По нашему мнению, это условие можно вообще игнорировать, поскольку пунктом 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ оно не предусмотрено.

Не принимают его во внимание и судьи в следующих постановлениях:
– ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № А40-17745/ 08-80-41;
– ФАС Московского округа от 5 марта 2005 г. № КА-А41/
1387-05;
– Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 но-ября 2007 г. № А56-12262/2007.

Арбитры прежде всего исходят из специфики деятельности предприятия. И если она свидетельствует о том, что люди не имеют возможности добраться до места работы самостоятельно, то встают на защиту налогоплательщика.

Суд также опроверг доводы инспекции, что только при распределении на каждого работника сумм транспортных затрат их можно включать в расходы.

Страховые взносы и НДФЛ
Объектом обложения обязательными страховыми взносами признаются, в частности, выплаты по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Надбавки за работу в ночное время – это элемент оплаты труда. Поэтому их суммы следует включать в базу для исчисления взносов в общем порядке.

По этой же причине при выплате данных сумм бухгалтер организации обязан удержать с работников налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

А вот что касается сумм, потраченных на транспортировку работников, то их облагать обязательными страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц не надо. Ведь если иной возможности добраться до места работы и обратно нет, то предоставление человеку бесплатной доставки не может рассматриваться как оплата услуг в его интересах. Это обычные производственные расходы предприятия.

Кроме того, обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц возникают у организации, только если она может определить размер дохода применительно к каждому специалисту (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42).

Аналогичные выводы также сделаны судьями ФАС Западно-Сибирского округа, но уже в отношении транспортировки работников силами самой организации (постановление от 5 декабря 2007 г. № Ф04-8288/200(40650-А27-41)). Они отметили, что в такой ситуации люди не получают доход в денежной форме и не имеют материальной выгоды. А значит, объекта обложения НДФЛ не возникает.

ШУМ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ

Организуя ночную смену, нельзя забывать о следующем. В силу пункта 1 статьи 24 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» при эксплуатации производственных помещений, оборудования и транспорта должны обеспечиваться безопасные условия труда, быта и отдыха в соответствии с санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ. Пункт 6 Санитарных норм СН 2.2.4/2.1.8.562-96 «Шум на рабочих местах, в помещениях жилых, общественных зданий и на территории жилой застройки» определяет предельные величины этих показателей.

Нарушение данных положений чревато привлечением как самого предприятия, так и его должностных лиц к административной ответственности по статье 6.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Об этом свидетельствует постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 июля 2009 г. № Ф03-2910/2009.

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №6, июнь 2010 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
133

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
254
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

98

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
116

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
212
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

54
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
63
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.