Налоги, взносы, пошлины

Налоговые последствия, если имущество временно не используется…

Если предприятие приостановило деятельность, оборудование может простаивать. В некоторых случаях бухгалтер вправе продолжать начислять амортизацию. Подтверждает это письмо Минфина России от 9 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/246.
3,6 тыс. 860
Если предприятие приостановило деятельность, оборудование может простаивать. В некоторых случаях бухгалтер вправе продолжать начислять амортизацию. Подтверждает это письмо Минфина России от 9 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/246.
В каких случаях амортизацию можно списать в расходы
В налоговом учете, если производство не консервируется, сумма начисленной за месяцы простоя амортизации может быть признана в целях налогообложения прибыли. По общему правилу такие расходы считаются прямыми. А они списываются на затраты текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Поэтому Минфин России в письме № 03-03-06/1/246 обратил внимание, что сумму амортизации, начисленной за месяцы простоя оборудования, нужно учитывать по мере реализации продукции, произведенной на этом оборудовании.

А вот по имуществу, переведенному по решению руководства на консервацию на срок свыше трех месяцев, амортизацию не начисляют (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ). При расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения имущества на консервации.

Как учитывать расходы, связанные с простоем
Если предприятие приостановило выпуск продукции по решению руководства или же выполняя требования контролирующих органов, можно говорить о простое. Причем даже при административном приостановлении деятельности можно считать, что простой вызван внутрипроизводственными причинами. Следовательно, потери от такого простоя в целях налогообложения прибыли считаются внереализационными расходами (подп. 3 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Учтите: согласно статье 157 Трудового кодекса РФ, время простоя по вине работодателя оплачивается работникам в размере не ниже 2/3 средней зарплаты. При этом оплата времени вынужденного простоя считается доходом работника, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Эта сумма будет учтена и при расчете страховых взносов, поскольку не указана в перечне необлагаемых выплат, приведенном в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Налог на имущество придется платить
Налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия по правилам бухучета в составе основных средств (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

Имущество, введенное в эксплуатацию (независимо от того, законсервировано оно или нет), продолжает числиться в учете предприятия как объект основных средств. Поэтому предприятие должно уплачивать с него налог на имущество. При этом в расчет включается первоначальная (восстановительная) стоимость имущества за минусом начисленной по нему амортизации.

Как следует из пункта 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», амортизацию объектов основных средств нужно начислять в течение всего срока их использования, кроме случаев, когда по решению руководителя имущество переводится на консервацию на срок более трех месяцев. В этом случае начисление амортизации будет продолжено после того, как имущество вновь начнут использовать. Причем срок его полезного использования придется увеличить на месяцы простоя.

Если срок приостановки производства не превышает трех месяцев, то амортизацию необходимо начислять без перерыва.

Важно запомнить

Арбитры в своих решениях приходят к выводу, что организации могут принять к вычету «входной» НДС по договорам на оказание услуг по содержанию законсервированного оборудования. И вот почему.

По мнению судей, затраты предприятия при консервации связаны с содержанием основных средств. А содержание имущества – это производственные траты (постановление ФАС Центрального округа от 15 февраля 2007 г. № А09-4610/06-13-16).

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №7, июль 2010 г.

Начать дискуссию

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
159
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
48

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

3
182

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
2
76

Интересные материалы

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.