Можно ли после возврата на общий режим учесть убыток, полученный до перехода на УСН?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Евгении (г. Екатеринбург)

По результатам 2009 г. образовался налоговый убыток. Был отражен по Дт 09 отложенный налоговый актив. С 2010 г. применяем УСНО (доходы-расходы). Можем ли мы учесть убыток в следующих налоговых периодах (при условии применения ОСНО)? В течение скольких лет? Если нельзя, имеет ли смысл переквалифицировать в постоянное обязательство и отнести на убыток?

В п. 1 ст. 283 НК РФ закреплено, что налогоплательщик вправе переносить на будущее убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах.

На основании п. 2 ст. 283 НК РФ этот убыток может учитываться в течение десяти лет, следующих за периодом его возникновения. Если же убыток не перенесен на ближайший следующий год, то он может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Пунктом 7 ст. 346.18 НК РФ  установлены ограничения, в соответствии с которыми убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Таким образом, Налоговый кодекс не запрещает учитывать убыток, образовавшийся до перехода на УСН, после возврата на общий режим налогообложения. Поэтому если организация в 2009 г. получила убыток, в 2010 г. применяла УСН, а, например,  с 2011 г. вернется  на общий режим налогообложения, то она может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в течение 2011 - 2019 гг.

Финансовое  ведомство придерживается аналогичной позиции (Письмо Минфина России от 05.10.2006 N 03-03-02/234).

Следовательно, необходимости в переквалификации  в постоянное обязательство отложенного налогового актива у Вас нет.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.