ЕСХН

Определение сельхозналога расчетным методом

Если агропредприятие не может представить «первичку», подтверждающую правильность исчисления ЕСХН, инспекторы определят налоговую базу расчетным методом. Однако при расчете налога должны учитываться не только доходы, но и расходы (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 октября 2010 г. № А32-14321/2009-34/212-58/546).
739 2

Если агропредприятие не может представить «первичку», подтверждающую правильность исчисления ЕСХН, инспекторы определят налоговую базу расчетным методом. Однако при расчете налога должны учитываться не только доходы, но и расходы (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 октября 2010 г. № А32-14321/2009-34/212-58/546).

Суть спора

В ходе выездной налоговой проверки сельхозпредприятие не представило контролерам первичные документы, подтверждающие правильность исчисления ЕСХН. Дело в том, что они были утеряны. Инспекторы дали время для восстановления бумаг, но организация их так и не представила. В этой ситуации проверяющие определили базу по налогу на основании имеющейся у них информации, а именно выписок банков. Контролеры проанализировали их и пришли к такому выводу.

Предприятие является сельхозтоваропроизводителем и правомерно в проверяемые периоды уплачивало единый сельхозналог. Однако при расчете налоговой базы чиновники учли только поступившие на расчетный счет агропредприятия доходы, что, конечно, существенно увеличило базу по ЕСХН. В результате агрофирме доначислили сумму налога, пени и штраф.

Сельхозпредприятие посчитало вынесенное решение неправомерным и обратилось в суд.

Что решил суд

Арбитры поддержали предприятие. И вот почему. Согласно статье 252 Налогового кодекса РФ, организация уменьшает полученные доходы на сумму расходов. Исключение – расходы, указанные в статье 270 Налогового кодекса РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы должны быть документально подтверждены. Кроме того, все хозяйственные операции, проводимые предприятием, должны оформляться оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых и ведется учет. Об этом сказано в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Следовательно, расходы, уменьшающие налоговую базу по единому сельхозналогу, нужно подтвердить документально. То есть в наличии у предприятия должна быть «первичка», оформленная в соответствии с законодательством РФ. Проверяющие вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем на основании имеющейся у них информации об организации, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Это предусмотрено, в частности, в следующих случаях:

– если предприятие не представит инспекторам необходимые для расчета налогов документы в течение более двух месяцев;

– при отсутствии учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения;

– при ведении учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, контролеры в рассматриваемой ситуации правомерно применили расчетный метод.

Для получения нужной информации они направили запросы в банки, в которых у агрофирмы открыты расчетные счета. Но для расчета базы были использованы только сведения о поступивших доходах.

Однако на основании выписок чиновники могли определить и расходы агропредприятия. >|В рассматриваемом периоде предприятие покупало объекты основных средств, материалы, перечисляло средства на страхование, оплачивало банковские услуги и т. д. Выписки банка это подтверждали.|<

Стало быть, инспекцией не соблюден порядок расчета единого сельхозналога, установленный подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. То есть налоговики не использовали имеющуюся информацию об организации, а также данные об иных аналогичных плательщиках.

Поэтому было признано, что доначисление в этом случае суммы налога неправомерно.

Важно запомнить
Если база по ЕСХН определяется расчетным методом, то при ее определении должны учитываться не только доходы, но и расходы. Исчислить налог исходя только из поступивших доходов инспекторы не вправе.

Статья напечатана в журнале "Учет в сельском хозяйстве" №2, февраль 2011 г.

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
6
69

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

40
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
41
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.