Налоги, взносы, пошлины

Добыча угля: как рассчитать налог

С 1 апреля 2011 года вступает в силу новый порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых на предприятиях угольной промышленности.
1,1 тыс. 8

С 1 апреля 2011 года вступает в силу новый порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых на предприятиях угольной промышленности.

Исчисление налога
Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 425-ФЗ. Согласно им, в качестве самостоятельных видов полезных ископаемых вводятся следующие виды угля: антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, а также уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении, на каждую единицу которого установлены следующие ставки:

– по антрациту – 47 руб. за тонну;

– по углю коксующемуся – 57 руб. за тонну;

– по углю бурому – 11 руб. за тонну;

– по углю, за исключением антрацита, угля коксующегося и бурого, – 24 руб. за тонну.

Данные ставки необходимо корректировать с помощью соответствующего каждому виду угля коэффициента-дефлятора. Он ежеквартально устанавливается Правительством РФ с учетом изменений цен на уголь.

При этом ранее действовавшие коэффициенты должны последовательно перемножаться.

Налог, подлежащий уплате, определяется отдельно по каждому участку недр и по каждому виду угля.

Напомним, что налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц.

Налоговые вычеты
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть уменьшена на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда. А они в свою очередь должны быть, во-первых, экономически обоснованы, а во-вторых, документально подтверждены.

При этом установлены следующие виды расходов, которые могут быть приняты к вычету:

1) материальные;

2) расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества;

3) расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств. >|Предприятие должно зафиксировать перечень расходов, принимаемых к налоговому вычету, в учетной политике для целей налогообложения. Составить грамотно этот важный документ поможет сервис «Учетная политика 2011». Он размещен на сайте www.otraslYchet.ru.|<

Расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываются отдельно по каждому участку недр и обособленно от других расходов.

Если расходы относятся одновременно к нескольким участкам недр, то учет по каждому участку осуществляется в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой.

Но имейте в виду: величина налогового вычета не может превышать предельного значения. Она рассчитывается как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период (месяц), и коэффициента (Кт).

Последний показатель определяется для каждого участка недр отдельно в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством РФ, с учетом степени метанообильности участка недр и склонности угля к самовозгоранию в пласте.

Отметим, что значение данного коэффициента фиксируется в учетной политике предприятия для целей налогообложения и не может быть более 0,3. Так прописано в пункте 3 статьи 343.1 Налогового кодекса РФ.

Но если по итогам месяца у предприятия отсутствует исчисленная сумма налога, то расходы могут быть учтены в составе налогового вычета с того месяца, в котором возникает обязанность по исчислению налога.

Причем если расходы превышают предельную сумму налогового вычета, они могут учитываться при определении налогового вычета в течение последующих 36 месяцев.

Расходы, не учтенные при исчислении налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в течение 36 месяцев, признаются при налогообложении прибыли в особом порядке. Он таков:

1) материальные расходы учитываются равномерно в течение года начиная со дня, следующего за днем окончания признания таких расходов в целях расчета налога на добычу полезных ископаемых;

2) расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств учитываются при амортизации. При этом первоначальная стоимость данных объектов уменьшается на сумму примененного вычета.

Пример.
Деятельность ОАО «Скала» связана с добычей полезных ископаемых.

В течение месяца было добыто:

– 15 тонн антрацита;

– 10 тонн коксующегося угля;

– 20 тонн бурого угля.

Величина налога определена так:

– по антрациту – 705 руб. (15 т Ч 47 руб/т);

– по углю коксующемуся – 570 руб. (10 т Ч 57 руб/т);

– по углю бурому – 220 руб. (20 т Ч 11 руб/т).

Предположим, что в апреле 2011 года ОАО «Скала» осуществило расходы на обеспечение безопасных условий труда в размере 2000 руб.

В учетной политике для целей налогообложения зафиксировано значение коэффициента Кт, равное 0,23.

Тогда предельная величина налогового вычета составит:

(705 руб. + 570 руб. + 220 руб.) Ч 0,23 = 344 руб.

Далее рассчитаем сумму, которую надо перечислить в бюджет:

705 руб. + 570 руб. + 220 руб. – 344 руб. =  1151 руб.

Оставшаяся сумма расходов может быть учтена в составе налогового вычета в течение последующих 36 налоговых периодов (то есть в течение трех лет).

Данный показатель равен 1656 руб. (2000 –  344).

Важно запомнить
Предприятия угольной промышленности при исчислении НДПИ могут уменьшить платеж, подлежащий перечислению в бюджет, на налоговый вычет. Это сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраной труда. Правда, сумма вычета ограничена. Хотя если предприятие не сможет признать расходы полностью в одном периоде, их можно будет учесть в целях уменьшения налога на добычу полезных ископаемых позже (в течение последующих трех лет).

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №3, март 2011 г.

Начать дискуссию

НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
274
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

41

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

100
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
89
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

Интересные материалы

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).