Зарплата

О налоговом учете переходящих отпусков

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Отпускные: рассчитываем, учитываем, облагаем" (лектор – Е.А.Шаповал), который был проведен издательством «Главная книга».
6,6 тыс. 4

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Отпускные: рассчитываем, учитываем, облагаем" (лектор – Е.А.Шаповал), который был проведен издательством «Главная книга».

Коротко расскажу о моменте признания в налоговых расходах оплаты "переходящих" отпусков, то есть начавшихся в одном месяце, а закончившихся в другом. Минфин по-прежнему разъясняет, что отпускные по "переходящим" отпускам включаются в расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Ведь, по мнению финансового ведомства, затраты по оплате отпуска относятся к тому периоду, в котором работник находится в отпуске.

Это имеет значение, когда месяцы "переходящего" отпуска приходятся на разные отчетные периоды по налогу на прибыль. Предположим, ваш работник уходит в отпуск на 2 недели: часть отпуска приходится на июнь, а часть - на июль 2011 года. Всю сумму отпускных вы начислите в июне 2011 года и, как положено, выплатите за 3 дня до отпуска. При этом для целей налога на прибыль часть суммы отпускных, приходящуюся на июнь, надо учесть в расходах июня и показать в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2011 года, а часть, приходящуюся на июль, - в расходах июля и учесть в налоговой базе за 9 месяцев 2011 года.

Суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков, признающих выплаты по "переходящим" отпускам единовременно. По мнению судов, из буквального толкования ст. 272 НК РФ не следует, что при определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных включается в расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Поэтому отпускные можно признавать в расходах полностью в том месяце, когда они были начислены (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-7507/2008(16957-А46-15), от 23.01.2008 N Ф04-222/2008(688-А27-37); ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09, от 07.08.2007 N КА-А40/5187-07; ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3).

Лишь ФАС Северо-Западного округа однажды решил, что сумма начисленных отпускных включается в налоговые расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Постановление от 16.11.2007 N А56-39310/2006).

Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2011, № 05

Комментарии

4
  • Алексей

    Да повеситесь изучать их, если по каждому поводу принимать

    Цитата:

    официальные нормативные документы

    :)

  • Ledi--1

    И для УСН для НУ что-нибудь новенькое сообщите

  • Штыров Юрий

    Свечков,

    Цитата:

    Да повеситесь изучать их, если по каждому поводу принимать

    А если все будет просто и логично, придется уволить значительное количество "комментаторов" в Минйине и иже с ними.
    Куда они пойдут? Делть-то ничего не умеют. Только надуваь щекии давать "высказывать мнения"

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
87

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
105

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
188
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

46
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
51
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.